(税收实务)第二章第三节.pptx

内容回顾;※第三节 一般纳税人应纳税额的计算;案例任务;一、销项税额的计算;(一) 一般销售方式下销售额的确定;全部价款=单价×数量 价外费用( 实属价外收入)是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金( 延期付款利息)、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。;凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其会计制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。 销售额=全部价款+价外费用 该规定的目的是? ;注意：全部价款视为不含税收入 价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入再并入销售额。 换算： 销售额=含税销售额/（1+税率）;例1：某商场为一般纳税人，当月销售电冰箱200台，每台零售价为3000元，求销售额。 解：不含税单价=3000/（1+17%） =2564.10元 销售额=2564.10×200=512820元。;  什么样的销售额是含税的？;【例2】某机械厂2010年发生如下经济业务： （1）2月份销售其生产的车床10台，开出增值税专用发票，其标明的单价为1000元，随着销售另外收取优质费2340元，收到转账支票一张。 （2）3月份销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张。 请回答：（1）计算2月份应确认的销项税额； （2）计算3月份应确认的销项税额；; （1）2月份销售其生产的车床10台，开出增值税专用发票，其标明的单价为1000元，随着销售另外收取集资费（优质费）2340元，收到转账支票一张。;（2）3月份销售电机30台，每台批发价0.7万元（不含税），开出增值税专用发票，另外收取包装费和售后服务费3万元，开出普通发票一张。;下列项目不包括在价外费用中;【例题3】某企业库存产成品销售业务： （1）销售给甲公司某商品50000件，每件售价为18元，另收取运费5850元。 （2）销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。计算销项税额。;（1）销售给甲公司某商品50000件，每件售价为18元，另收取运费5850元。;（2）销售给乙公司同类商品15000件，每件售价为20.5元，交给A运输公司运输，代垫运输费用6800元，运费发票已转交给乙公司。计算销项税额。;【案例】某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，2011年3月有关生产经营业务如下： (1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收人5.85万元。 (2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元，收取优质费2925元。 (3)将丙产品分给职工，同类产品销售额4.68万元 (4)销售丁产品，取得销售额10万元，另收取违约金0.3万元。 问：当期销项税额是多少？;(1)销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额80万元；另外，开具普通发票，取得销售甲产品的送货运输费收人5.85万元。;(2)销售乙产品，开具普通发票，取得含税销售额29.25万元，收取优质费2925元。 ;(3)将丙产品分给职工，同类产品含税销售额4.68万元。;(4)销售丁产品，取得销售额10万元，另收取违约金0.3万元。;销项税额 =14.45+ 4.2925+ 0.68+ 1.7473 =21.1698（万元）;作业;（三）特殊销售方式销售额的确定;①如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；②如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。;（三）特殊销售方式销售额的确定;如：某工业企业当月销售货物销售额为300万元。另以折扣方式销售货物，销售额为80万元，另开红字发票折扣8万元，销售的货物已发出。 解：销项税额=（300+80）×17%=64.6（万元）;【例题-计算题2-3】甲企业本月销售给某专卖商店A牌商品一批，由于货款回笼及时，根据合同规定，给予专卖商店2%折扣，甲企业实际取得不含税销售额245万元。【解析】计税销售额＝245÷98%＝250 （万元） 销项税额＝250×17%＝42.5（万元）;【例题-计算题2-4】某新华书店批发图书一批，每册标价20元，共计1000册，由于购买方购买数量多，按七折优惠价格成交，并将折扣部分与销售额同开在一张发票上。10日内付款