最新收入、费用、利润89(1).pptx

第十二章 收入、费用、利润学习要点教学内容本章小结思考题练习题课外阅读退出学习要点学习目标教学重点、难点 学习目标 通过本章的学习，掌握商品销售、劳务收入的增减核算；了解费用核算，掌握所得税核算，掌握利润分配及年终结转核算。教学重点、难点教学重点掌握商品销售核算；掌握所得税核算；掌握利润分配及年终结转核算。教学难点所得税核算教学内容第一节收入第二节费用第三节利润第四节第一节收入、费用、利润概述一、 收入的概念企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入分为： 主营业务收入、其他业务收入二、费用企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与分配所有者利润无关的经济利益的总流出。 主营业务成本 销售商品费用 营业税金及附加费用 其他业务成本 销售费用 期间费用 管理费用 财务费用三、利润利润=收入-费用+利得-损失第二节 收入一、收入的确认与计量（一）商品销售收入的确认与计量1、商品销售确认的条件销售商品收入的确认条件(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继 续管理权，也没有对已售出的商品实施有 效控制(3)收入的金额能够可靠地计量 (4)相关的经济利益很可能流入企业 (5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量确认条件（二） 销售商品收入的计量方法基本原则：已收或应收金额的公允价值 通常为已收或应收金额 现金折扣：扣除现金折扣前的金额确定收入 现金折扣发生时计入财务费用 商业折扣：扣除商业折扣后的金额确定收入 销售折让：通常冲减当期收入 资产负债表日后事项(12月31日之前销售商品确认收入，12月31日之后年报报出之前发生销售折让，冲减报告年度收入，即作为以前年度损益) 销售退回：通常冲减当期收入 资产负债表日后事项(12月31日之前销售商品确认收入，12月31日之后年报报出之前发生销售退货，冲减报告年度收入，即作为以前年度损益)二、商品销售收入的核算 1、帐户设置：“主营业务收入” 2、一般销售的核算 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项） 3、已经发货但不同时符合收入确认5个条件借：发出商品 贷：库存商品借：应收帐款 贷：应交税费——应交增值税（销项）已经发货并且收到款项但不同时符合收入确认5个条件借：银行存款 贷：预收账款 应交税费——应交增值税（销项）4、现金折扣（采用总价法）5.分期收款销售发出商品时：借：长期应收款（应收金额） 贷：未确认融资收益（差额） 主营业务收入（现值）借出去本金=现值第1年利息收益=（年初借出去本金=现值）*年利率借：未确认融资收益 贷：财务费用6委托代销的商品委托代销的商品，应在商品发交受托单位后,按实际成本，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。收到代销单位报来的代销清单时，按应收金额，借记“应收账款”科目，按应确认的收入，贷记“主营业务收入”、“其他业务收入”科目，按应交的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目；按应支付的代销手续费等，借记“销售费用”科目，贷记“应收账款”科目。同时按代销商品的实际成本，借记“主营业务成本”、“其他业务成本”科目，贷记“发出商品”科目。8、销售退回的核算销售退回是指企业售出商品质量、品种上不符合要求等原因而发生的退货。退货发生销售确认之前，只要将发出商品转回。退货发生在销售确认之后，冲减退货当月的销售收入。（应该按规定开红字增值税专用发票）借：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项） 贷：应收帐款等借：库存商品 贷：主营业务成本12月1日甲公司（一般纳税人）销售商品100件，售价为200元，成本为120元。次年3月1日收到退货10件（上年报表2月10日报出）.销售的核算 借：银行存款23400 贷：主营业务收入20000 应交税费——应交增值税（销项）3400借：主营业务成本 12000 贷：库存商品 12000次年3月1日收到退货10件并办理退款借：主营业务收入2000 应交税费——应交增值税（销项）340 贷：银行存款2340借：库存商品 1200 贷：主营业务成本120012月1日甲公司（一般纳税人）销售商品100件，售价为200元，成本为120元。次年3月1日收到退货10件（上年度报表3月25日报出）.销售的核算 借：银行存款23400 贷：主营业务收入20000 应交税费——应交增值税（销项）3400借：主营业务成本 12000 贷：库存商品 12000次年3月1日收到退货10件并办理退款借：以前年度损益调整2000 应交税费——应交增值税（销项）340 贷：银行存款2340借：库存