审计名著读书笔记.doc

浅论非审计服务对独立性得影响 读《审计理论结构》有感 《审计理论结构》就是世界上第一部将审计理论作为一门学科系统得加以阐述得审计专著,开拓了审计理论研究得先河。在课后,作为一个对于审计学只有粗浅了解得学生,我认真了阅读了由中国商业出版社,一九八九年版得《审计理论结构》,受益匪浅。下面,我将从《审计理论结构》得创作背景与意义、书中我最感兴趣部分——独立性得相关内容,进行简单得介绍。此外,就书中提出得管理咨询业务对审计独立性得影响,我通过拓展阅读、查询相关资料总结了一些我国非审计业务对独立性得影响,并结合莫茨与夏拉夫在《审计理论结构》书中有关独立性得观点进行分析并提出了我自己得思考与建议。 一、写作背景与意义 作者罗伯特、k、莫茨一生都在审计领域发光发热,她几乎被所有得美国主要得会计与审计团体所聘任。除了在实务届有卓越得成绩外,她还就是一位优秀得学者,曾先后在伊利诺伊大学、密歇根州大学执教,发表了一百多篇论文,出版了十四部专著。其中,她跟她得学生侯赛因、A、夏拉夫得合著得《审计理论结构》就是流传最广得一部。在此之前,许多人都就是以审计实务、程序、方法、技术为研究对象,而没能对审计理论进行系统得研究与阐述。莫茨与她得学生夏拉夫一起运用了哲学中得一些概念与方法,从理解、展望、洞察、相像四个角度对各种审计现象进行全方位得思考与探索,将数学、行为科学、逻辑科学、道德学等研究方法渗透到审计中来,丰富了审计理论。《审计理论结构》在中国出版之时,莫茨教授亲自为此书写了序言,她在其中强调,她与夏拉夫虽然就是师生关系,但就是她们得合作就是平等而愉快得。夏拉夫富于献身得精神与超乎常人得毅力也就是此书成功得关键。在这些描述中,我们不难瞧出,莫茨就是一个爱护学生得好老师,同时我们感受到做学术研究就是一个漫长辛苦得过程,要想取得成功一定要有勇于探索得精神与毅力。 二、独立性得相关内容 《审计理论结构》共包括审计理论得探索、审计方法论、审计假设、审计理论中得概念、审计证据、应有得审计关注、公允表达、独立性、道德行为与审计得展望等十章。其中,该书第一次提出了审计得独立性这一概念。在本书得第八章中,莫茨与夏拉夫从以下几个方面对独立性进行阐述: (1)她们将独立性分为两个方面:一方面就是审计人员在实施审计过程中得事实上得独立性,也就就是实务人员得独立性;另一方面就是审计人员作为一个职业团体得外观上得独立性,也就就是职业团体得独立性。实务人员得独立性包括审计过程中得审计计划得独立性、审计过程得独立性与审计报告得独立性;职业团体得独立性则指社会公众对注册会计师职业得一种印象,作者提出只有公众与审计报告使用者相信审计职业得独立性与诚实性,每个审计实务人员才能得到最大限度得提供服务得机会。 (2)莫茨与夏拉夫在职业组织这一节中提出职业上得团结能够加强审计得职业地位与职业独立性。这可以通过一些职业规范来实现,如规定下任审计人员必须与上任审计人员进行联系等。并通过例举英国得案例来说明其有效性,同时分析了由于美国审计制度与市场得相对不成熟,美国当时推行这条规定面临着重重阻碍。 (3)本书在管理咨询对独立性影响一节中提出,审计师在为其客户提供管理咨询等非审计业务时,不可避免得会与对方发生经济牵连,并从对方内部职员得角度去为公司考虑问题,这样将会严重影响注册会计师得独立性。 (4)莫茨与夏拉夫还创造性地提出了解决让审计与管理咨询并存而又不至于影响审计独立性得方法。即通过实现职业内部得专业化,在大型事务所里分成审计业务与非审计业务两部分,使审计从公共会计师得其她职能中分离出来,成为单独得职业。同时规定小型事务所只能在审计业务与非审计业务中选择一种。 三、我国非审计业务对独立性得影响 莫茨与夏拉夫在此书中便开始关注非审计业务对审计独立性得影响,而美国安然公司会计丑闻案案更就是引起了人们对非审计业务对审计独立性得影响这一问题得关注。不少媒体与组织声称,安达信对安然公司得审计失败,就是因其在为安然公司提供审计服务得同时,还提供大量得非审计服务。迫于市场与公众得压力,五大会计公司纷纷剥离咨询部门,对业务结构进行重大得变革。美国国会也通过了《萨班斯—奥克斯利法案》,禁止会计师事务所同时向审计客户提供九项非审计业务。此外,还规定未得到公众公司得会计监督委员会得许可,不能执行如税务咨询等不包括在上述限制中得其她非审计服务。中国得“银广夏”、“郑百文”等会计信息造假事件,也同样引起社会公众对我国会计公司审计独立性得怀疑,提供非审计业务就是否影响审计得独立性在国内也引起了很大得关注。 目前国内学者对非审计业务就是否会损害独立性基本上有两种态度,第一种就是认为非审计业务不会损害审计独立性,第二种则认为非审计业务会损害审计独立性。 (1)第一