债务重组准则和税法差异分析资料.ppt

重组准则与税法差异分析  务重组的炮义和童组方式 1定义 ¤债务重组,是指在债务人发生财务困难的情况下,债权人按 照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。 举例:2019年7月31日,甲公司应付乙公司的款项 420万元到期,因经营陷于困境,预计短期内无法偿 还 口A甲公司以公允价值为410万元的固定资产清偿 口B甲公司以公允价值为420万元的长期股权投资清偿 aC减免甲公司220万元债务,剩余部分甲公司延期两年偿还 aD减免甲公司220万元债务,剩余部分甲公司立即以现金偿  2.重组方式 a(1)以资产清偿债务 口(2)将债务转为资本 口(3)修改其他债务条件 (4)以上三种方式的组合  务重组的会计处理 (一)以现金清偿债务 债务人的会计处理 债权人的会计处理 借:应付账款等 贷:银行存款 借:银行存款 坏账准备 营业外收入——债务重营业外支出(借方差额) 组利得 贷:应收账款等 资产减值损失(贷方差额  (二)以非现金资产清偿偾务 债务人的会计处理 债权人的会计处理 借:应付账款等 借:××资产(取得资产的公允价 贷:主营业务收入/其他业务收 值+取得资产相关税费) 固定资产清理等(公允价 应交税费——应交增值税(进项 值) 税额 应交税费 营业外支出(借方差额) 营业外收入—债务重组利 坏账准备 贷:应收账款 银行存款(支付相关税费) 转让的非现金资产公允价值与其账 面价值之间的差额,计入当期 资产减值损失(贷方差额) 损益。