坏帐准备地计提与转销制度.pdf

坏帐准备的计提与转销管理办法 1 总则 1.1 为规范坏帐准备计提程序，合理计提坏帐准备，严格坏帐准备的转销，全 面、准确、及时反映工厂财务状况，根据国家财经法规和集团公司相关制度 的规定，结合工厂实际情况，制定本办法。 1.2 计提坏帐准备的应收款项包括应收帐款和其他应收款。 1.2.1 应收帐款是指因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳 务单位收取的款项。 1.2.2 其他应收款是指除应收票据、应收帐款、预付帐款等以外的其他各种应 收、暂付款项，包括应收各种赔款与罚款、应向职工收取的各种垫付款项。 1.3 本办法适用于工厂本部。 2 计提范围： 2.1 工厂在每年年末，对应收款项进行帐龄分析，预计可收回性，对预计可能 发生的坏帐损失计提坏帐准备。 2.2 对于有确凿证据表明不符合预付帐款性质，或者因供货单位破产、撤销等 原因已不可能收到所购货物的预付帐款，应将预付帐款转入其他应收款，并 按规定计提坏帐准备。 2.3 对于有确凿证据表明不能收回或收回可能性不大的未到期应收票据，应转 入应收帐款，并按规定计提坏帐准备。 3 审批程序 3.1 应收款项归口管理部门 3.2 应收款项归口管理部门，应于每年年末对应收款项进行分析，详细分析说 明应收款项形成原因、形成过程、催收情况、收帐政策等，并向财务部门提 供书面的分析说明材料和其他相关文件资料。 3.3 财务部门应于每年年末打印应收款项明细帐，根据应收款项归口管理部门 提供的相关文件资料，对每笔应收款项逐笔分析帐龄，填制《计提坏帐准备 申请表》。 3.4 具体审批程序 3.4.1 财务部门填写 《计提坏帐准备申请表》，详细分析说明计提坏帐准备原因， 并附相关证明材料。 3.4.2 财务主管审批。 3.4.3 厂长办公会审批。 3.4.4 财务部门计提坏帐准备。 3.5 工厂将坏帐准备计提情况，通过年度财务报告方式报集团公司备案 4 坏帐核销 4.1 工厂确实无法收回的应收款项，符合下列条件的，可作为坏帐申请核销： 4.1.1 债务人被依法宣告破产撤销，剩余财产不足清偿应收款项的。 4.1.2 债务人死亡或依法被宣告死亡、 失踪，财产或遗产不足清偿应收款项的。 4.1.3 债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，财产（包括保险赔款 等）无法清偿应收款项的。 4.1.4 债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿应收款项的。 5 计提方法： 5.1 工厂在会计年度终了，对应收款项进行全面检查，按照集团公司规定的计 提比例，采用帐龄分析法和个别认定法相结合的方法计提坏帐准备。 集团公司调整坏帐准备计提比例的，按照调整后的比例计提坏帐准备。 5.2 根据应收款项余额，按照规定比例应计提的坏账准备金额大于已提取坏账 准备金额的，应按其差额补提坏账准备：借记“管理费用——坏帐损失”科 目，贷记“坏帐准备”科目。 ［当期应补提的坏账准备 =期末应收款项余额×计提比例－已计提坏账准备 金额］ 5.3 根据应收款项余额，按规定比例应计提的坏账准备金额小于已提取坏账准 备金额的，应按其差额冲减坏账准备：借记“坏帐准备” ，贷记“管理费用— —坏帐损失”科目。 ［当期应冲减的坏账准备 = 已计提坏账准备金额－期末应收款项余额×计提 比例］ 5.4 下列应收款项，除非有确凿证据表明不能收回或收回的可能性不大以外 （如 债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等 导致停产而在短时间内无法偿付债务等，以及应收款项逾期 5 年以上），原则 上不能全额计提坏账准备： 5.4.1 当年发生的应收款项。 5.4.2 计划对应收款项进行重组的。 5.4.3 与关联方发生的应收款项。 5.4.4 其他已逾期，但无确凿证据证明不能收回的应收款项。 5.5 本办法所称确凿证据是指债务单位发生撤销、 破产、资不抵债、 自然灾害、 死亡逃匿等情况下应取得的证据材料： 5.5.1 撤销：应取得债务人主管单位的撤销文件和工商管理部门公告。 5.5.2 破产：应取得法院破产宣告文书或法院受理破产案件通知申报债权的通 知书。 5.5.3 资不抵债：应取得表明债务人已资不抵债的中介机构审计报告等文书。