成本报表的编制与分析课件.pptx

成本报表的编制与分析; 知识目标; 会编制产品生产成本表 会编制主要产品单位成本表 会分析产品生产成本表 会分析主要产品单位成本表 会制造费用明细表的编制和分析 会期间费用明细表的编制和分析 ; 主要内容; 单元1：成本报表的概述及编制 ; （一）成本报表的概念 成本报表是指企业根据产品成本和期间费用的核算资料以及其他有关资料编制的，用来反映一定时期内产品成本和期间费用水平及其构成情况的报告文件。 通过编制和分析成本报表，可以考核企业成本计划和费用预算的执行情况，为正确进行成本决策提供资料。 ; （二）成本报表的特点 1. 是为企业内部经营管理的需要而编制的 2. 报表内容和格式更具有灵活性 3. 成本报表作为对内报表更注重时效; （一）成本报表的设置要求 ; （二）成本报表的编制要求; （一）按产品种类反映 按产品种类编制产品生产成本表，反映企业在报告期内生产的全部产品的总成本和各种主要产品（含可比产品和不可比产品）总成本及单位成本。;〔案例9-1〕：齐鲁工厂20×9年产品生产成本 （按产品种类反映）表。;基本报表部分： 按可比产品和不可比产品分别填列。 在成本计划中，对不可比产品只规定有本年计划成本，而对可比产品不仅规定有本年计划成本指标，而且规定有成本降低的计划指标。 补充资料部分： ; （二）按成本项目反映 汇总反映企业在报告期发生的全部生产费用（按成本项目反映）和全部产品总成本。; 主要产品单位成本表是指反映企业在报告期内生产的各种主要产品单位成本的构成情况和各种主要技术经济指标执行情况的报表。 主要产品单位成本表的主要内容分为上、下两半部分。上半部分按成本项目列示历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位成本。下半部分则按主要技术经济指标列示历史先进水平、上年实际平均、本年计划、本月实际和本年累计实际平均的单位用量。; 主要产品单位成本表的编制;单元2：成本会???的职能和任务 ; （一）成本分析的概念 成本分析是指根据成本核算资料和成本计划资料及其他有关资料，运用一系列专门方法，对成本水平及其构成情况进行分析和评价，揭示企业费用预算和成本计划的完成情况，认识和掌握降低成本费用的规律，查明影响成本升降的各因素及其变动的原因，挖掘降低成本的潜力，提高企业成本效益的一种管理活动。; （二）成本分析的方法 1. 比较分析法 （1）分析期实际数与计划数据相比较 （2）分析期实际数据与前期实际数据比较 （3）分析期实际数据与本行业实际平均数据和本行业先进企业实际数据比较 2. 比率分析法：相关比率分析法、构成比率分析法和趋势比率分析法 3. 因素分析法：连环替代法和差额计算法 ;（1）相关比率分析;（2）构成比率分析 构成比率亦称结构比率，是指局部在总体中的比重，或是部分与全部的比率。 （3）动态比率分析 将不同时期同类指标的数值进行对比，用以反映分析对象的增减速度和发展趋势，从中发现企业在生产经营方面的成绩或不足。;（1）连环替代法 假设某一经济指标N是由相互联系的A、B、C三个因素组成，计划指标、实际指标和实际脱离计划的差异数的公式如下： 计划指标N0=A0×B0×C0 实际指标N1=A1×B1×C1 差异数D=N1-N0 ; 连环替代法;〔案例9-3〕：齐鲁工厂原材料费用相关资料如表9-4所示，材料费用的实际数和计划数存在差异。运用连环替代法，分析各因素变化对其差异的影响程度。 ;〔案例9-3〕：;差额计算法 ① 确定各因素的实际数与基数的差额。 ② 用各因素的差额，乘以计算公式中该因素前面的各因素的实际数，以及列在该因素后面的其余因素的基数，就可求得各因素的影响值。 ③ 将各个因素的影响值相加，其代数和应同该项经济指标的实际数与基数的差相符。;〔案例9-4〕：根据表9-4的资料，运用差额分析法，分析各因素变化对其差异的影响程度。 ; （一）全部产品成本计划完成情况的分析 全部产品成本计划完成情况的分析应当是全部产品的计划总成本和实际总成本对比，确定实际成本比计划成本的降低额和降低率。 ;例 表;