小额贷款公司管理系统财税处理及风险准备金如何能计提.pdf

实用标准文档 小额贷款公司财税处理及风险准备 金如何计提？ 2016 年 02 月 23 日来源：作者：查看： 857 次 小额贷款公司属于其他具有金融性质的企业，应根据 《企业会计准则》的规定进行会计核算。以《企业会计 准则》金融部分的规定为依据，结合小额贷款公司的实 际业务需要进行会计核算。 小额贷款公司属于其他具有金融性质的企业，应根 据《企业会计准则》的规定进行会计核算。以《企业会 计准则》金融部分的规定为依据，结合小额贷款公司的 实际业务需要进行会计核算。会计科目大体可分为资产 类、负债类、所有者权益类及损益类四类。另外，根据 《关于小额贷款公司执行金融企业财务规则 > 的通知》(财 金[2008]185 号 )文件：小额贷款公司执行《金融企业财 务规则》 (中华人民共和国财政部令第 42 号) 。 一、发放及收回贷款的会计核算。 文案大全 实用标准文档 发放及收回贷款是小额贷款公司的主要业务。小额 贷款公司发放的贷款，应于资产负债表日按贷款的合同 本金和合同利率计算确定的应收未收利息，借记 应收利“ 息 ”科目，按贷款的摊余成本和实际利率计算确定的利息 收入，贷记 利息收入“ ”科目，按其差额，借记或贷记 贷“ 款—— 利息调整 ”等科目。 抵债资产按公允价值进行初始计量。资产负债表日， 抵债资产按照账面价值与可变现净值孰低计量，当可变 现净值低于账面价值时，对抵债资产计提跌价准备。抵 债资产处置时，取得的处置收入与抵债资产账面价值的 差额计入营业外收入或支出。 注：同一借款人的贷款余额不得超过小额贷款公司 资本净额的 5% 。利率下限为中国人民银行公布的同期同 档次贷款基准利率的 0.9 倍 二、 支付、计提和摊销费用的会计核算。 主要包括正常性费用支出、计提固定资产折旧、摊 销租赁费和装修费等。 三、 各项税费 文案大全 实用标准文档 小额贷款公司在每月月末，要根据收入额和适用税 率计提应交税金，在次月初交纳税金。 1、营业税： 《营业税暂行条例》第十二条，营业税纳税义务发 生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售 不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项 凭据的当天。《营业税暂行条例实施细则》第二十四条， 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税 行为发生过程中或者完成后收取的款项。条例第十二条 所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确 定的付款日期的当天。 计税依据是纳税人实际收入额。计提应纳税额的依 据和税率为：营业税按收入额 ×5% 2 、城市维护建设税： 计税依据是纳税人实际缴纳的营业税税额。税率分 别为 7% 、5% 、 1%.计算公式：应纳税额 = 营业税税额 × 税率。不同地区的纳税人实行不同档次的税率。 3 、教育费附加： 文案大全 实用标准文档 计税依据是纳税人实际缴纳营业税的税额，附加率 为 3%. 计算公式：应交教育费附加额 =应纳营业税税额 × 费率。 4 、企业所得税： 新税法实施条例第十八条， 利息收入，按照合同约“ 定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 ”。 5 、个人所得税： 支付所得的单位或者个人为个人所得税的扣缴义务 人，按照税法规定代扣代缴个人所