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财经法律与职业道德 ———————————————————————————————— 作者： ———————————————————————————————— 日期: 《财经法规与会计职业道德》 特别提醒 ?对于帐外设账，要具体分析：用于加强内部管理的管理会计帐簿，法律予以保护:用于非法目的的帐外帐,法律予以打击。 ?实际发生的经济业务包括引起或未引起资金增减变动的经济活动。只有当引起资金运动时才进行会计核算。 ?伪造会计凭证等，即无中生有；变造会计凭证等,即篡必事实:提供虚假财务会计报告等,即以假乱真。 ?发生销售退回，不得以退货发票代替收据。 ?职工公出借款凭据,必须附在记帐凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退借据副本,不得退还原借款收据。 ?会计档案保管期限（表一): 一个3年（月季度财务报告); 三个5年(银行余额调节表、银行对帐单、固定资产卡片帐[固定资产报废清理后保管5年］): 三个永久(年度财务报告(决算)、档案保管清册、档案销毁清册); 一个２5年(现金日记账、银行存款日记账）; 其他：15年。 ?保管期限从会计年度终了后第一天算起。保管期限为最低保管期限。 ?出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务帐目的登记工作。[出纳担任固定资产帐簿的登记工作是可以的] ?“三位一体“：单位内部的会计监督、会计工作的政府监督、会计工作的社会监督。［注意:是政府监督,不是原来的“国家监督”] ?政俯监督:财政部门进行普遍监督:其他部门(审计、税务、中国人民银行、证券监管、保险监管等)从行业管理角度进行监督。） ?单位和个人检举违反《会计法》的行为,也属于社会监督的范畴。 ?回避制度 厂长的直系亲属不得担任财务科长； 财务科长的直系亲属不得担任出纳。 ?移交、监交 出纳移交,财务科长监交； 财务科长移交,厂长监交； 必要时上级派人会同监交。 必要时的三种情况: 1、因单位撤并，单位负责人不能监交; 2、所属单位负责人拖延监交; 3、不宜有所属单位负责人单独监交（厂长与财务科长有矛盾）。 ?财务科长任职资格：中级二年（或者以上):部会计师任职资格：中级三年（或者以上) ?支付结算三原则： 恪守信用,履约付款; 谁的钱进谁的帐，由谁支配; 银行不垫款。 ?银行结算账户管理四原则： 一个基本存款账户原则： 自主选择原则; 遵守法律、行政法规原则; 信息保密原则。 ?个体工商户开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理; 邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。 ?票据行为包括：出票、背书、承兑、保证、付款、追索权。 ?税收三性; 强制性； 无偿性（权力和义务具有不对等性); 固定性； ?纳税人（纳税主体）1、法人2、自然人3、其他组织4、代扣代缴义务人５、代收代缴义务人。 ?非应税项目:1、非应税劳务；2、转让无形资产;3、销售不动产； 4、固定资产在建工程。 ?视同销售（八项行为)发生时,无直接销售形式，无销售发票,无销售额。 怎样确定销售额： 当月同类销售价格; 最近同类销售价格; 组成计税价格。 组成计税价格=成本*(１+成本利润率）（成本利润率有税务机关确定) ?未到纳税期限,有逃避纳税嫌疑,不提供担保，税务机关采取税收保全措施;已到纳税期,责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的,税务机关采取强制执行措施。 ?偷税:伪造、变造、隐匿、销毁账簿，多列支出，不列少列收入，虚假申报,不缴少缴税款。 抗税:以暴力、威胁方法拒应缴纳税款。 欠税：在规定期限内不缴或少缴应纳税款。 要素 基本规定 特殊规定 征税范围 销售应税货物 提供应税劳务(加工、修理修配) 进口货物 视同销售8项 混合销售行为(销售货物；非应税劳务) 针对同一对象,同时发生，难以分开核算,主营业务是否大于50%，合并征收一种税 3、兼营非应税劳务(销售货物、应税劳务；非应税劳务）不一定针对同一对象,不一定同时发生，可以分工核算,分开核算，分别征收增值税、营业税;不分开核算，一并征收增值税。 纳税人 一般纳税人 小规模纳税人（生产，50万元以下；批发零售,8０万以下) 报关进口：收货人 代理进口:关税凭证纳税人 租赁、承包：租赁人（或承包人） 税率 基本税率：17％ 低税率13%(1、粮油；2、水气煤；3、书报;4饲料\化肥＼农药\农机(不包括农机零部件17%）农膜; 零税率(出口货物) 小规模纳税人：征收率:3％ 应交税额 当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 当期应纳增值税=销售额*征收率 销售额（全部价款+价外费用） （但不包括销项税额） 价外费用：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、包装费、包装物押金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项、其他。 税合计情部下：价税分离（换算） 折扣