我国中小企业应收账款的管理问题与对策.pdf

我国中小企业应收账款的管理问题与对策 一、现在我国中小企业应收账款的现状 根据有关部门调查，我国企业应收帐款占流动资金的比重为 50% 以上，远远高于发达国家20% 的水平。企业之间尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为经济运行中的 一大顽症。据专业机构统计分析，在发达市场经济中，企业逾期应收帐款总额一般不高于 10%，而在我国， 这一比率高达 60% 以上。逾期应收帐款对企业的危害直接体现在坏帐风险上，据统计逾期应收帐款在一年 以上的，其追帐成功率在50% 以下，而在我国逾期应收帐款已达到60% 以上。我国企业尤其是国有企业， 实际已成坏帐但未作坏帐处理的情况普遍存在。 　 应收账款对一个企业的意义不言而喻, 对一个中小企业来说,更是性命攸关。大多数中小企业在早期都有 一个高速增长时期, 处于迅速成长之中的中小企业通常需要将大量资金用于库存和应收账款, 而一旦销售 没能有效实现, 即应收账款累积过大, 无法及时收回, 企业便会遭遇现金流的危机。加上中小企业较低的融 资能力, 现金流危机便转为生存危机了。此时, 企业的财务报表上的主要特征就表现在: 利润表上, 企业有 大量的利润, 但现金流量表上却出现危机, 大量的利润只以应收账款表现。因此, 成长之中的中小企业一 个很重要的问题便是加强应收账款的管理, 避免或减少损失的发生, 保证中小企业经营活动的正常进行, 中小企业应采取有效措施, 认真加以预防和解决。 二、中小企业中应收账款的管理中普遍存在的问题 1、缺乏风险意识 近年来, 随着市场经济的深入发展, 企业之间的竞争愈演愈烈。许多中小企业面对激烈的竞争, 为了维护 自己的市场, 扩大产品的销售额, 采取了大规模赊销的策略。因此也就造成了赊销款越积越多, 当公司出 现资金问题, 准备收紧销售时, 客户却不再愿意继续合作了, 所以现在许多中小企业面临着两难的境地, 既 不想赊销又不得不赊销。 2、对客户的信用调查和管理不够 对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。但许多中小企业在商品销售过程中, 往往 在未弄清客户资信程度的情况下, 就急于和对方成交。这样虽然使公司销售额不断的攀升, 但是反而会出 现少赚钱或挣不到钱, 甚至赔本的现象。例如, 山东润青化工有限公司去年曾与广东某公司达成一项万元 的合同, 为达成交易, 该公司并未对广东客户进行详细的资信调查, 就给对方发货, 待付款期限到时, 对方 却无力付款。经调查才知该公司已濒临破产, 早已资不抵债, 结果给公司造成了巨大的损失, 影响了公司 的正常发展。 3、对应收账款缺乏必要的财务分析 目前, 中小企业大量的采用了以赊销为主要手段的信用销售方式, 但由于大多数的中小企业未对已发生的 应收账款进行必要的财务分析, 因此都不同程度的存在着应收账款账龄过长、占企业流动资产的份额较高 等问题。一些中小企业的经营者总是认为赊销虽增加了风险, 但总比压着存货好。因为存货容易变质及由 于技术更新而贬值, 而客户迟早总会还款的, 只不过拖延一段而已, 但事实并非如此。另外, 许多中小企业 一直存在着高额应收款项, 其主要原因是企业未对所产生的应收账款进行适时的评价分析, 比如未从应收 账款的周转情况、占主营业务收入的比重以及针对客户的具体情况在销售合同、信用条件的制定等方面进 行分析, 从而导致高额款项无法收回。 4 、应收账款的内部控制不完善 许多中小企业有大量的应收账款对不上, 收不回, 其中一个主要原因就是企业的应收账款在日常管理中没 有专人负责, 没有建立一套合理的管理制度和程序,缺少必要的内部控制, 导致对损失的应收账款无法追究 责任。一方面是在向客户赊销产品或收回欠款的同时, 没有专人对其应收款项进行及时增添或勾销。产生 欠款后, 催收工作没有具体的措施, 一般是由产品销售人员负责催收, 而销售人员的精力往往顾不过来。另 一方面财务人员对应收账款的账龄分析不够详细, 不能及时发现问题, 不能提前采取对策, 导致应收账款 回收困难。 三、中小企业应收账款存在的原因 1、 外部因素对中小企业存在应收账款的影响 ( 1) 商业竞争来源于激烈的市场竞争, 这是企业发生应收账款的主要原因。市场经济的竞争机制作用迫使 企业以各种手段扩大销售, 除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等营销手段外,