招商局集团内部控制探索与实践.pdf

内控案例、有奖征文 招商局集团内部控制探索与实践 申凯锋 （招商局地产控股股份有限公司深圳 518067 ） 【摘要】本文旨在通过对招商局集团内部控制建设成功经验的总结， 探索该体系未来发展的方向，并进一步尝试提出完善此系统的有益建 议。文章首先结合当前企业内部控制面临的严峻内外部形势及招商局 集团在此方面取得的显著成效，充分阐释了建立健全内部控制体系对 于现代企业运营的重大战略意义。接下来，本文具体从理论基础、制 度构建、措施实施三大方面对招商局集团内部控制体系建设与完善的 成功经验展开了系统的梳理剖析，并以此为基础重点深入探究了如何 协调该体系实施过程中的冲突问题。最后，文章基于上述经验分析对 怎样更为科学地运用与完善企业内控体系提出一系列合理化建议，以 期为招商局集团及中国企业的内控建设献计献策。 【关键词】招商局集团、内部控制、建设 一、引言 自2001 年以来，从只有零星的指导意见与建议发布到有详细的 企业内部控制基本规范及配套指引出台和执行，我国内部会计控制体 系历经了十年的探索和完善，已经从单纯的内部会计控制机制提升为 贯穿于企业经营流程各个环节、对企业规范管理和防范风险具有重要 指导意义的综合管控系统。实践证明，内控体系作为企业的“免疫系 统”， 在纠正企业运行偏差、控制企业运营风险及保证企业战略实施 等方面已具有不可替代的作用；然而，其建设和实施过程是一项循序 ~ 1 ~ 内控案例、有奖征文 渐进的长期系统工程，且其实施效果具有显著的缓释性和隐蔽性，因 此内控系统的建设与执行需要企业全员乃至全社会的高度关注与积 极参与。“安然”、“世通”等公司财务舞弊和会计造假案件的发生一 再证明漠视内部控制的作用所导致忽视对内部控制系统建设与完善 的行为是致使很多企业经营失败并最终铤而走险、欺骗投资者和社会 公众的重要原因。特别地，在全球金融危机再次将大批重量级企业推 向濒临破产的边缘，风险控制引起企业、政府及社会前所未有高度重 视的大环境下，内部控制的完善程度这一重要指标已被提升到关乎企 业存续能力的高度。众所周知，由于历史与国情的原因，我国内控体 系的推广和实施具有特定的政府背景，是一种典型的强制性制度变迁， 其优点在于推行速度较其他国家更为迅猛，广度也更为深远；但缺点 也十分明显，即推行的深度有所欠缺，导致企业对内控的认识更为被 动和薄弱。然而，招商局集团（下称集团）作为国有大型企业在此问 题上充分地扬长避短，化被动为主动，迅速全面深入地建立了强有力 的财务管控系统，使其为集团过去十年的快速发展奠定和提供了坚实 的基础与良好的保障，并进一步将内控体系发展成为了保证未来战略 实施最为重要的管理工具。在此期间，集团汲取亚洲金融危机的深刻 教训，始终坚持“均衡、效益、发展”三大基本原则，把风险控制与 内控建设放在第一位，用十年时间实现了两次飞跃，连续七年被国资 委评为中央 A 级企业，利润稳居央企前十名。由此可见，招商局集团 在内控建设方面积淀的经验与突破十分值得广大中国企业借鉴和运 用。 ~ 2 ~ 内控案例、有奖征文 二、招商局集团的内控体系建设 （一）理论借鉴 我国的内部控制规范由中央五部委联合发布，历经了《内部会计 控制规范—基本规范( 试行)》（财会[2001]41 号）、《企业内部控制规 范—基本规范》（财会[2008]7 号）、《企业内部控制配套指引》（财会 [2010]11 号）三个阶段，从操作主体、控制要素和范围、控制手段都 得到了不断地延伸和拓展。整个内控体系借鉴了 COSO 报告 5 要素框 架，在内容上体现了风险管理 8 要素框架的实质，其本质为由企业董 事会、监事会、经理和全体员工