金融企业会计贷款业务核算.ppt

第一节贷款业务概述 一、贷款种类 「短期贷款:1年以内(含) (一)按期限分中期贷款:15年(含5年) 长期贷款:5年以上 信用贷款 (二)按贷款的保障条件 保证贷款 担保贷款抵押贷款 质押贷款 ·(三)贷款风险程度: 正常类贷款:借款人能履行还款合同 关注类贷款:贷款人存在还贷的不利因素 次级类贷款:贷款人正常收入无法还清贷款本息,会造成 一定损失 可疑类贷款:贷款人正常收入无法还清贷款本息,会造成 较大损失 (损失类贷款:采取所有措施,本息仍无法收回或极少收回 其中后三类被称为不良资产。 (四)贷款账户管理 ◆正常贷款:贷款期内 ◆展期贷款:贷款到期后,客户申请延期还款 次,中长期贷款不超过原期限一半,最长 年) ◆逾期贷款:贷款到期(展期)后,仍未收回贷 款 ◆非应计贷款:逾期90天以上,或生产经营已停 止还款困难 ◆呆账贷款:逾期3年,准备核销。 (五)贷款经营方式(或银行承担责任) ·自营贷款:自筹资金,自主发放,收取本息,自担风 险 ·代理业务资产:委托人一银行→贷款人 本金收手续费 不垫付本金 (六)按贷款对象:单位贷款和人登款 (七)按还款方式:到期一次偿还和分期偿还 (八)其它:银团贷款、贸易融资、协议透支、信用 卡透支、转贷款、垫款等。 二、贷款业务核算的基本规定 1、本金和利息分别核算; ·2、商业性贷款和政策性贷款分别核算; 3、自营贷款和受托贷款分别核算; 4、资产负债表日,按贷款户分别明细计算 应收未收利息,借记“应收利息一XX户”, 贷记“利息收入一贷款利息收入一XX户”。 实际收到时借记有关科目,贷记“应收利 息”,有差额的贷记“利息收入一贷款利息 收入一XX户”