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同一控制下企业合并的例子
假定P公司和S公司为同一集团内两个全资子公司,合并前其共同的母公司为A公司。P公司向S公司的股东定向增发1000万股普通股(每股面值1元)对S公司进行控股合并,并于当日取得对S公司100%的股权。参与合并企业在合并前,有关资产、负债情况如下表所示:
资产负债表 (单位:万元)
P公司
合并前
S公司
合并前
调整分录、抵销分录
合并金额
借方
贷方
资产:
货币资金
1725
180
应收账款
1200
800
存货
2480
102
长期股权投资
2000
860
固定资产
2800
1200
无形资产
1800
200
商誉
0
0
资产共计
12005
3342
负债和所有者权益:
短期借款
1000
900
应付账款
1500
120
其他负债
150
120
负债合计
2650
1140
实收资本
3000
1000
资本公积
2000
600
盈余公积
2000
200
未分配利润
2355
402
所有者权益合计
9355
2202
负债和所有者权益合计
12005
3342
要求:1. 做出P公司对该项合并的账务处理。
2. 假定P公司和S公司在合并前未发生任何交易,做出P公司在编制合并日的合并财务报表时的抵销分录和调整分录。
3. 将合并工作底稿填写完整。
4. 如果是吸收合并,合并后S公司失去法人资格,则P公司在合并时应当如何进行账务处理?
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