第3章 存货743923讲课教案.ppt

*;本章重点和难点;本章重点和难点;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;3.3.1 “原材料”科目按实际成本记录;3.3.1 “原材料”科目按实际成本记录;3.3.1 “原材料”科目按实际成本记录;3.3.1 “原材料”科目按实际成本记录;3.3.1 “原材料”科目按实际成本记录;*;*;*;　甲企业委托乙企业加工材料一批（属于应税消费品）。原材料成本为20 000元，支付的加工费为7 000元（不含增值税），材料加工完成并已验收入库，加工费用等已经支付。双方适用的增值税税率为17%。甲企业按实际成本核算原材料，有关账务处理如下：;（1）发出委托加工材料 　　借：委托加工物资--乙企业　20 000 　　　　贷：原材料　　　　　　　　20 000;（2）支付加工费用和税金 应交增值税税额＝7 000×17%=1 190（元） 借：委托加工物资　　　　　　　　7 000 　应交税费--应交增值税（进项税额）1 190 　　　　贷：银行存款　　　　　　　　 8 190;（3）加工完成，收回委托加工材料 借：原材料　27 000（20 000+7 000） 　贷：委托加工物资--乙企业　 27 000;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;(4)本月购进的甲材料300千克已经验收入库，月末时结算凭证仍未到。先按计划成本入账， 下月初用红字冲回。 材料计划成本=300×25=7 500(元) 本月末：借：原材料 7 500 贷：应付账款 7 500 下月初：借：原材料 （ 7 500） 贷：应付账款 （7 500） (5)根据本月发料凭证汇总表，共计发出材料960千克，计划成本24 000元。其中：直接 用于产品生产600千克，计划成本15 000元；用于车间一般耗用300千克，计划成本7 500元；用于管理部门耗用40千克，计划成本1 000元；用于产品销售方面的消耗20千克，计划成本500元。 借：生产成本 15 000 制造费用 7 500 管理费用 1 000 营业费用 500 贷：原材料 24 000 ;(6)月末结转已付款并验收入库材料发生的成本差异 借：材料成本差异 45 贷：材料采购 45 (7)按本月材料成本差异率，计算分摊本月发出材料负担的成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本。 本月材料成本差异率 = （-345+45）/(14 700+12 000 +3 300+ 7 500)×100% =-0.8% 借：生产成本 120 制造费用 60 管理费用 8 营业费用 4 贷：材料成本差异 192 ; 某工业企业为增值税一般纳税人，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单价成本为每公斤20元。该企业2002年4月份有关资料如下： 1、“原材料”帐户月初借方余额30000元；“材料成本差异”帐户月初贷方余额1700元；“材料采购”帐户月初借方余额80000元，系上月已付款的甲材料4040公斤。 2、4月4日，企业上月已付款的甲材料4040公斤如数收到，已验收入库。; 3、4月21日，从外地A公司购入甲材料8000公斤，增值税专用发票注明的材料价款160000元，增值税额为27200元；运费1000元。企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。 4、4月26日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额自然损耗，按实收数量验收入库。 5、4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。; 要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;*;（2）结算凭证先到、商品后入库 某零售商业企业根据从外埠进货的有关经济业务 ，编制会计分录如下： 1)从外埠购进商品，货款计5 850元(其中商品价款5 000元，增值税850元)，购进商品支付进货运费400元(按规定准予扣除进项税28元)、装卸费200元。结算凭证到达，支