浅谈建筑施工企业在“营改增”后的税收风险与对策3.docxVIP

浅谈建筑施工企业在“营改增”后的税收风险与对策 内容提要：“营改增”以后，建筑企业如果不能取得足够的进项税额，实际 税负将可能会不降反增。如何应对新税制的改革，规避风险，合理避税，文章分 别从几个方面进行了详细探讨。 关键词：建筑企业营改增风险对策 根据财税〔2016〕36号文件《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改 征增值税试点的通知》精神，2016年5月1日起，国家将在全国范围内全面推 开“营改增”试点，试点结束以后，营业税将退出历史舞台，建筑业等行业将由 原先缴纳营业税改为缴纳增值税。 面对新税制的改革，建筑业如何主动适应，统 筹安排，抓住改革带来的机遇将成为必须考虑的问题。本文将从“营改增”后建 筑企业面临的风险以及可采取的对策两方面进行一个初步的探讨。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 一、“营改增”后建筑企业面临的纳税风险 “营改增”后，建安企业一般纳税人增值税税率为 11%相比较原先3%勺 营业税，提高了 8%从理论上讲，建安企业可以通过取得足够的进项税额进行 抵扣，但实际操作中建安企业往往由于存在以下种种因素，实际税负可能增加， 分析起来，“营改增”后总体存在四大风险：该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 进项税额取得风险。“营改增”后，建安企业和建设单位之间对于进项税 额的争夺将十分激烈。如果拿不到足够的进项税，建安企业将面临着比原先高得 多的税负。但是由于建安企业自身生产的特点，进项税额难以取得。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 一是建安企业届于劳动密集型企业， 近年来随着人工费用的快速上涨，部分 项目人工工资已经超过总成本的 30%人员支出难以抵扣进项税额；该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 二是由于建筑业的材料多而杂，上游供应商很多为小规模纳税人甚至个人， 难以提供合法合规的增值税专用发票， 即使是税务机关代开，税率也很低（简易 征收3%;该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 三是部分外购建材如黄沙、水泥、石材等适用税率很低（简易征收 3% ,即 使取得增值税专票，抵扣力度也很有限； 四是拖延付款。由于建安企业在工程结束以后往往要滞后一段时间才能拿到 工程结算款，导致无法向分包商支付分包款，从而难以拿到分包商的进项发票；该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 五是“营改增”以后，很多甲方企业为自身利益将更多采用“甲供材”方式 进行工程承包，这将导致建安企业在施工中能拿到的进项税额大幅减少。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 合同签订风险。“营改增”以后，建安企业的合同签订将显得尤为重要。 一份高质量的合同，将使得建安企业在业务开展中处于有利地位。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 一是供应商风险。由于建安企业的上游供应商有的是小规模纳税人甚至是个 人，如果在合同签订过程中没有选择优质供应商，将来原材料的采购可能得不到 抵扣；该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 二是税率风险。由于有的供应商可能具有几个税率， 如果合同中不详细约定 发票的税率，或者仅仅模糊约定“供应商提供合规可抵扣的发票”等，供应商为 了自己的利益极有可能开具较低的税率；该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 三是“三流” 一致的风险。建安企业长期以来挂靠、转包、资质共享等现象 比较突出，如果在业务中出现施工单位与中标单位不一致， “三流”不统一，到该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 时候工程的进项税额将不能抵扣。 四是履约风险。“营改增”以后，建安企业的纳税义务发生时间为收讫销售 款项或者取得索取销售款项凭据的当天； 先开具发票的，为开具发票的当天。这 意味着收款时间与纳税时间有可能不一致，如果开发方逾期付款，将使得建安企 业在拿不到工程款的情况下，纳税义务已经发生，给企业带来了很大的资金压力。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 发票管理风险。建安企业的项目很多在外地，材料“小、散、杂” ，项目 周期长、采购零散、经办人多是其主要特点。 “营改增”以后，所有取得的增值 税专用发票，必须在规定的时限进行认证抵扣，建筑业长期以来发票管理松散的 风险将会暴露，其风险有二：该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 一是发票不合规。由于合同签订、经办人业务素质等原因，企业拿不到合规 的增值税专票，或者拿到的是税率较低的专票；该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 二是发票没有及时进行传递或认证。即使拿到了合规的发票，由于建安企业 采购人员分散在外地，财务约束力有限，如果管理上不到位，也存在着超时限传 递或者抵扣的难题。该文档为文档投稿赚钱网作品，版权所有，违责必纠 财务核算风险。“营改增”以后，建安