税收基础知识复习课程.ppt

税收基础知识;主讲内容;1 税收内涵话变迁;1.2税收的产生与发展;;;3)税收产生发展的一般规律;;1.3税收的概念与特征;;;;;;;分税种分级税收管理体制;地方税务局系统征管的税种;税收收入的划分;1.7税收分类与主体税种选择;;;2 税收原则定法度;2.1税收原则-主要观点阐述; 韩非提出“均贫富”的税收原则，把“论其赋税以均贫富”定为“明主之治国” 的政策之一，即富人和穷人的赋税负担要合理。韩非也主张薄税敛、轻徭役，他认为赋税的轻重会影响农民耕作的积极性，应该对农民实行轻税的政策。 《淮南子》提出一个征税原则说，“人主租敛于民也，必先计岁收，量民积聚，知饥谨有余不足之数，然后取车舆衣食供养其欲。” 西晋时期的傅玄提出至平、积俭、有常的征收赋役的三原则。 唐代的杨炎创立了两税法。之所以称为“两税”，是因为税收应分地税和户税，每年分夏、秋两季缴纳。 陆贽则反对两税法，坚持要量入为出。 明代的丘浚在其著作《大学衍义补》中提出了丰富的财政税收思想。丘浚反对聚敛，认为取得财政收入即征税时，应遵循“征敛有其艺”、“取财有义”、“取之有度”的原则。;（2）西方税收原则的发展 ●资本主义建立初期的税收原则 Ⅰ威廉·配第的税收原则。配第提出税收应当贯彻“公平”、“简便”、“节省”三条标准。 Ⅱ尤斯迪的税收原则： ① 税收应该采取促进国民主动纳税的征税方法，即赋税应当自愿缴纳。 ② 税收不得侵犯人民的合理自由，也不得增加对产业的压迫，即赋税要不危害人民的生活和工商业的发展，也不要不正当地限制人民的自由。 ③ 平等课税，即赋税的征收要做到公平合理。 ④ 课税应有明确的法律依据，征收迅速，其间没有不正之处。 ⑤ 挑选征收费用最低的商品货物征税，即赋税的征收费用不能过度，须和国家的政治原则相适应。 ⑥ 纳税手续简便，税款分期缴纳，时间安排得当，即赋税应在比较方便的时候、并为人民所接受的方式缴纳。 ; Ⅲ亚当·斯密的税收原则。斯密在《国富论》中提出了著名的税收四原则，即：平等原则、确实原则、便利原则、最少征收费用原则。 ●资本主义垄断时期税收原则 Ⅰ西斯蒙第的税收原则。第一，税收不可侵及资本；第二，税收不可以总产品为课税依据；第三，税收不可侵及纳税人的最低生活费用；第四，税收不可驱使财富流向国外。 Ⅱ瓦格纳的税收原则。① 财政政策原则；② 国民经济原则；③ 社会正义原则；④ 税务行政原则。; ●现代西方税收原则 Ⅰ公平原则。税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各纳税人之间的负担水平保持均衡。 “横向公平”是经济能力或纳税能力相同的人应当缴纳相同数额的税收。 “纵向公平”是经济能力或纳税能力不同的人应缴纳数额不同的税收。 西方经济学界存在着两种主张：一种主张税收应遵循受益原则，即谁受益谁纳税；另一种主张税收应遵循支付能力原则，即按能力纳税。支付能力原则又分为支付能力客观说和支付能力主观说。; Ⅱ效率原则。税收效率原则指政府课税必须使社会所承受的非税款负担为最小，即以较少的税收成本换取较多的税收收入。 ①税收的经济效率 税收的经济效率指税收对经济资源配置、对经济机制运行的消极影响越小越好。税收要促进社会生产力的发展，不影响或很少影响国民经济的正常运行。超额负担越小，税收的经济效率越高；反之，税收的经济效率越低。 ②税收的行政效率 税收的行政效率是指以较少的征管费用和执行费用换取较多的税收收入。征管费用和执行费用越小，税收的行政效率越高，反之，税收的行政效率越低。; Ⅲ稳定原则。 ①“内在稳定器”作用。税收会随着经济形势的周期性变化自动发生增减变化，从而对经济的波动发挥自动抵消作用。它是依靠税收制度本身所具有的内在机制，自行发挥作用，收到稳定经济的效果。 ② “相机抉择”作用。政府根据经济运行的不同状况，有针对性地采取灵活多变的税收措施，以消除经济波动，谋求既无失业又无通货膨胀的经济稳定增长。当经济萧条时，应实行减税政策，包括降低税率、废除旧税以及实行免税和退税等，以推动社会总需求的增长；当经济过度繁荣时，则应增加税收，包括提高税率、设置新税等，以抑制社会总需求。 ;2.2我国社会主义市场经济中的税收原则; 二、公平原则 我国社会主义市场经济下的税收公平原则应具有两层内涵：税负公平、机会均等。 税负公平，是指纳税人的税收负担要与其收入相适应，这既要求做到税收的横向公平，又要求达到纵向公平。要实现税负公平，就要做到普遍征收、量能负担，还需统一税政、集中税权，保证税法执行上的严肃性和一致性。