2019年第三章 外汇交易核算及外币交易折算.ppt

逐笔结转法 【例 1 】 A 公司出口电器的相关业务： （ 1 ） 1 月 2 日，销售给美国甲公司电器一批，发票金 额为 50,000 美元，当日美元汇率中间价为 US$1 = 7.12RMB ； （ 2 ） 1 月 15 日，收到银行的现汇收账通知，当日美元 汇率中间价为 US$1 = 7.11RMB 。 （ 3 ） 1 月 17 日，将 50,000 美元向银行办理结汇，当 日汇率买入价为 US$1 = 7.10RMB 。 3.3 汇兑损益的计算和结转 （ 2 ）集中结转法： – 平时 结汇时按当日汇率核销相关外币账户， 不计算 结转汇兑损益 ； – 期末 将外币账户余额，按照期末市场汇率中间价折 合为记账本位币金额。折合的金额与原账面记账本 位币金额的差额，作为汇兑损益集中一次转销。 集中结转法 【例 2 】 A 公司出口电器的相关业务： （ 1 ） 1 月 2 日，销售给美国甲公司电器一批，发票金 额为 50,000 美元，当日美元汇率中间价为 US$1 = 7.12RMB ； （ 2 ） 1 月 15 日，收到银行的现汇收账通知，当日美元 汇率中间价为 US$1 = 7.11RMB 。 （ 3 ） 1 月 17 日，将 50,000 美元向银行办理结汇，当 日汇率买入价为 US$1 = 7.10RMB 。 3.3 汇兑损益的计算和结转 ? 逐笔结转法与集中结转法的 区别 : 1. 在核销债权、债务类外币账户时采用的汇率不同； 2. 逐笔结转法在年末调整外币账户，集中结转法在 每个月末均需调整外币账户余额。 3.3 汇兑损益的计算和结转 ? 逐笔结转法与集中结转法的 联系 : 1. 不论是逐笔结转法与集中结转法，当不同货币兑换 时，汇兑差额均应当即确认； 2. 不论是逐笔结转法与集中结转法，年末必须按当日 即时汇率调整外币账户余额，两种方法年末结果是 一样的。但月末，季末不一样。 3.3 汇兑损益的计算和结转 ? 外贸核算流程（集中结转法） : 1. 外币业务 发生时 ：采用外币业务发生时的市场汇 率 ( 即期汇率 ) 将外币金额 折算 为记账本位币的金额， 并登记有关账户（包括外币金额、本位币金额）； 2. 期末 ：各（货币性项目）外币账户余额，按照期 末市场汇率折合为记账本位币金额。折合的金额与 原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进 行相应的账务处理。 第三章 外汇交易的核算及外币报表折算 3.1 外汇的概念 3.2 外汇的管理 3.3 汇兑损益的计算与结转 3.4 外汇收支业务的账务处理 3.5 外币报表折算 3.4 外汇收支业务的账务处理 ? 外币业务主要内容 : – 结汇、购汇业务 – 不同货币兑换 – 企业购买或销售以外币计价的商品或劳务 – 企业借入或借出外币资金 – 收回或清偿以外币计价的债权和债务 – 接受外币资本投资等。 3.4 外汇收支业务的账务处理 一、结汇业务的核算 – 按买入价计算人民币实际收入，按当日汇率 ( 或月 初汇率 ) 折算外币账户，差额计入汇兑损益。 【例 1 】 A 企业将 20 万美元结汇，开户银行美元的买入 价为 7.4 元，中国人民银行美元外汇汇率为 US$1 = 7.3RMB 3.4 外汇收支业务的账务处理 二、购汇业务的核算 – 按卖出价计算实际支付人民币金额，按当日汇率 ( 或月初汇率 ) 折算外币账户，差额计入汇兑损益 【例 2 】 B 企业向银行购入 1,000 万港币，开户银行港币 的卖出价为 0.94 元，中国人民银行港币外汇汇率为 HK$1 = 0.93RMB 第三章 外汇交易的核算及外币报表折算 第三章 外汇交易的核算及外币报表折算 3.1 外汇的概念 3.2 外汇的管理 3.3 汇兑损益的计算与结转 3.4 外汇收支业务的账务处理 3.5 外币报表折算 3.1 外汇的概念 一、外汇的定义 – 外汇 是指以外币表示的可用以国际结算的支付手段。 – 我国外汇包括的内容具体有： (1) 外国货币：纸币和铸币。 (2) 外币支付凭证：票据、银行存款凭证和邮政储蓄凭证。 (3) 外币有价证券：政府债券、公司债券、股票等。 (4) 特别提款权、欧洲货币单位 (5) 其他外汇资产。 3.1 外汇的概念 ? 外汇必须具备的三个特征 : 1. 必须是以外国货币表示的资产 ; 2. 必须是在国外能得到偿付的货币债权 ; 3. 必须是以可