预付账款和其他应收款项3教材课程.ppt

预付账款 ★含义：是指企业按照购货合同或劳务合同规定预付给供货单位或提供劳务单位的款项。 预付账款是企业已经支付，但尚未获得商品和劳务的款项，是企业的债权，构成企业的一项流动资产。 ★预付账款与应收账款的区别：应收账款是企业销货引起的，是应向购货方收取的款项；而预付账款是企业购货引起的，是预先付给供货方的款项。 会计处理方法 ★专设“预付账款”账户进行核算 “预付账款”账户：核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。 属于资产类账户。 结构 预付账款 ① 预付货款 ① 收到所购货物 ② 补付货款 ②收退多付货款 余：尚未结清预付账款 （余：尚未补付的账款） 明细账设置：应按供货单位设置。 ★账务处理 ① 企业预付购货款时：按实际支付金额入账。 借：预付账款 贷：银行存款 ②?收到所购物资时： 借：物资采购”（或“原材料”、“库存商品等科目） 应交税费——应交增值税(进项税额) 贷：预付账款 ③?补付货款时： 借：预付账款 贷：银行存款 ④?收到退回多付款项时： 借：银行存款 贷：预付账款 ★在“应付账款”账户核算预付账款 （不专设“预付账款”账户） 预付货款不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方核算。 ★预付账款不得计提坏账准备 预付账款如有确凿证据表明其不符合预付账款性质或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物时，转入“其他应收款” 按规定计提坏账准备。 借：其他应收款 贷：预付账款 其他应收款 ★含义：是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。是由非购销活动所产生的债权。 ★内容：主要包括应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项；备用金；存出保证金；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。 其他应收款的核算 ★“其他应收款”账户 是核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。 属于资产类账户。 结构： 其他应收款 发生其他应收款 收回、转销其他应收款 余：尚未收回其他应收款 明细账设置：应按其他应收款的项目分类，并按不同的债务人设置。 ★备用金的核算 ★备用金是预付给企业内部用款单位或职工个人作为零星开支的备用款项。 一次性备用金（非定额备用金） 备用金 定额备用金 ☆一次性备用金：就是用款单位或个人一次预借，事后一次凭据报销并交回余款，实行一次结清的备用金。 ☆定额备用金：指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。 例：某企业职工张×出差广州，借差旅费1000元。 借：其他应收款—备用金（张×） 1000 贷：库存现金 1000 张×报销差旅费850元，退回现金150元。 借：库存现金 150 管理费用 850 贷：其他应收款—备用金（张×） 1000 上例若报销1200元。 借：管理费用 1200 贷：其他应收款—备用金（张×） 1000