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公 考 精 品 讲 义
审计学高频考点之审计循环
(讲义+笔记)
主讲教师:王鹏程
授课时间:2020.02.20
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审计学高频考点之审计循环 (讲义)
第一节 销售与收款循环审计
一、销售与收款循环概述
1.销售与收款循环业务流程
【习题演练】
1.(多选)下列属于销售与收款业务循环审计中应予以关注的环节有( )。
A.批准赊销
B.开具销售发票
C.验收商品
D.提取坏账准备
2.主要业务环节
1
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【习题演练】
2. (单选)( )节是销售与收款业务环节中出让资产的起点。
A.批准赊销
B.开具发票
C.发运商品
D.处理客户订单
3. (多选)下列销售与收款相关环节中由财务部门负责的是( )。
A.批准赊销
B.记录收入
2
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C.订立合同
D.注销坏账
4. (多选)下列关于销售与收款业务环节的说法,正确的是( )。
A.通常由销售部门主管批准退货
B.由销售部门负责催收账款
C.经管理当局批准可以注销坏账
D. 口头订立的销售合同没有法律效力
二、销售与收款循环内部控制及其测试
1.内部控制的关键控制点
【习题演练】
5.(多选)下列选项中,属于企业销售与收款循环内部控制关键点的是( )。
A.明确职责分工
B.信息传递程序控制
C.实物控制
D.大额现金控制
(1)建立明确的职责分工
基本原则:
3
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①相邻岗位要分离;
②批准执行分开做;
③借贷记录两个人。
(2)信息传递程序控制
①授权程序
向客户提供信用前要进行调查并经授权批准,以控制信用风险。
发送货物只有在授权批准后才能进行,以防止向虚构的客户发货。
②文件和记录的使用
关键性的销货单、销售发票、发运凭证等都应事前按顺序编号使用,以防止
遗漏开票或记录销售业务。
③独立检查
由内部审计人员或其他独立人员检查销货单、销售发票、发运凭证,确保其
一致性和正确性。
【习题演练】
6. (单选)下列属于销售与收款循环中授权程序的是( )。
A.内部审计人员检查销货单、销售发票
B.关键性的销货单、销售发票等都应事前按顺序编号使用
C.借贷记录由不同的人来做
D.向客户提供信用前要进行调查并经授权批准
7. (多选)下列属于销售与收款环节中信息传递程序控制的是( )。
4
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A.授权程序
B.文件的记录与使用
C.实物控制
D.独立检查
(3)实物控制
(4)定期寄出对账单
由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单,督促客户
履行合同。
【习题演练】
8. (单选)根据内部控制要求,企业下列人员中,可以承担向客户寄送应收
账款对账单职责的是 (
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