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注册会计师《税法》预习:企业涉税基础工作的代理每日一练 (2016.2.6)
一、多项选择题(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答
案,在答题卡相应位置上用 2B 铅笔填涂相应答案代码。 每小题所有答案选择正确的得分; 不
答、错答、漏答均 不得分。答案写在试题卷上无效。 )
1、甲公司 20 ×7 年 1 月 1 日以 3000 万元的价格购入乙公司 30%的股份,另支付相关费用 15
万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为 11000 万元(假定乙公司各项可辨认资产、
负债的公允价值与账面价值相等) 。乙公司 20 ×7 年实现净利润 600 万元。 甲公司取得该项投
资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司 20 ×7 年度利润总额的
影响为( )。
A.165 万元 B.180 万元
C.465 万元 D.480 万元
参考答案: C
答案解析:购入时产生的营业外收入= 11000 ×30 %-( 3000+15 )= 285 (万元),期末
根据净利润确认的投资收益= 600 ×30 %= 180 (万元),所以对甲公司 20 ×7 年利润总额的影
响= 285+180 =465 (万元)。
2 、20 ×7 年 1 月 1 日,甲公司自证券市场购入面值总额为 2000 万元的债券。购入时实际支
付价款 2078.98 万元, 另外支付交易费用 10 万元。 该债券发行日为 20 ×7 年 1 月 1 日,系分
期付息、到期还本债券,期限为 5 年,票面年利率为 5%,年实际利率为 4%,每年 12 月 31
日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,该持有
至到期投资 20 ×7 年 12 月 31 日的账面价值为( )。
A.2062.14 万元 B.2068.98 万元
C.2072.54 万元 D.2083.43 万元
参考答案: C
答案解析: 20 ×7 年溢价摊销额= 2000 ×5 %-2088.98 ×4 %= 16.4408 (万元),20 ×7
年 12 月 31 日账面价值= 2088.98 -16.4408 =2072.54 (万元)。
3 、下列各项中,属于利得的有( )。
A. 出租无形资产取得的收益
B. 投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额
C.处置固定资产产生的净收益
D.非货币性资产 :) 换出资产的账面价值低于其公允价值的差额
E. 以现金清偿债务形成的债务重组收益
参考答案: CE
答案解析:选项 A 计入其他业务收入,属于收入;选项 B 属于额外支付的价款,属于损
失;选项 D,如果换出的资产为存货,那么换出存货的公允价值应确认为收入,按账面价值
结转成本,公允价值与账面价值的差额不属于利得。
4 、下列交易或事项形成的资本公积中,在处置相关资产时应转入当期损益的有( )。
A. 同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积
B.长期股权投资采用权益法核算时形成的资本公积
C.可供出售金融资产公允价值变动形成的资本公积
D.持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时形成的资本公积
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