小议新会计制度下企业的负债观.docx

PAGE1 / NUMPAGES1 小议新会计制度下企业的负债观 １负债与会计报表１．１负债与资产负债表从会计核算角度看，负债与资产负债表和现金流量表有着密切的关系，负债对两者核算的结果也是有重要的影响的。资产负债表所反映的是企业资产和负债的构成状况，以此来计算所有者权益的大小。若负债数目过大，会直接减少所有者权益；若负债相对于资产来说比例过大，对企业是一个巨大的负担，会产生不利的影响。１．２负债与现金流量表现金流量表是反映企业经营资金流动性的会计报表，对企业的经营管理有重要的意义。正如流动性之于银行的作用，保持一定的流动资产可以防止挤兑风险的发生，但同时流动性资产预留过多，不利于资金利用率的提高。企业的负债要支付一定的利息，这些利息通常是要定期清偿的，如果企业未事先准备保持一定的流动资金，到期未能偿还债务，轻则导致信用缺失，重则直接导致资金链断裂，企业面临经营困境和破产的局面。会计报表是综合反映企业财务状况的报表资料，从中可以判断出企业经营中的问题以及经营状况的好坏。而负债，在资产负债表和现金流量表中都十分重要，如果在日常经营中忽视了对负债指标的监控，企业可能就会陷入财务困境。２负债与企业的经营管理会计报表一般反映企业中长期的经营情况，所以会计报表中的负债也是一种中长期的结果。而且，会计报表反映的是过去一段时间的整体经营状况，对现时的作用也不是那么明显。要想做好企业日常的经营管理，需要了解营运资金的概念。营运资金类似于流动净资产，即短期内的流动资产减去流动负债。对这个概念存在着几点疑问：２．１流动负债流动负债常常是一些应付款项，比如企业购买原材料时，因为产品未生产销售出去也就没有销售收入，所以企业会凭借自己的信用对原材料制造商形成一笔欠款，到取得销售收入后再结清账款，在会计账目上记入应付账款，是一项短期需要结清的流动负债。维持这项流动负债是有益于企业的。首先，它相当于一项短期融资，解决了企业暂时的资金困难；其次，如果企业运用自己的流动资产（比如库存现金）去购买原材料，表面上是节省了到期要支付的利息，但是自己的资产也是有机会成本的。流动资产用于投资，往往能获得大于利息（用于支付流动负债的成本）的利润。２．２流动负债的界定不同的企业有不同的生产经营特点。一般生产周期短的企业，流动负债的构成也是以短期的商业票据和应付款项为主。生产周期较长的企业由于获得销售收入的时间跨度较长，流动负债偏向于中期。另外，有一些季节性比较强的生产企业，其流动负债也有季节性的特征。所以，对于流动负债并没有确定的标准，各企业需要根据自己的经营特点，选取对经营管理较重要的负债指标作为流动负债，方便监测。２．３流动负债对于企业经营管理的意义首先，流动负债可以进行短期融资，减少流动资产的滞留，提高资产的使用效率，为创造更多的利润提供可能。其次，流动负债影响着营运资金的结果，数量过大或过小，比例过高或过低，都不利于企业正常的运营。３经营管理中对负债的认识误区企业在经营管理中主要考察流动负债，但企业对于流动负债的认识有一些误区。３．１零流动负债首先，一个常见的误区是有负债总是不好的，所以流动负债越少越好，最好为零。这是一种极其错误的认识。企业不可能实现零流动负债，事实上没有一家企业有足够的流动资产来保证零流动负债。另外，企业的管理不是家庭的管理，家庭管理中收支要有一个正的余额，而且余额越大越好。但是，企业或者国家的管理，留有过多的流动资产，就等于资金的浪费，闲置资金过多；企业运用资金可以创造利润，若资金利用率过低则利润较少，这对于企业来讲是不合理的。３．２零营运资金其次，企业对于零营运资金认识不清。因为西方的大型企业在营运资金管理上有着先进的经验，比如惠普、戴尔等企业，他们在经营管理中保持着零营运资金，即流动资产与流动负债持平。一方面，流动资产可以用于清偿债务和费用，保持企业正常的运营；另一方面，最大化地提高了资金利用率。很多中小企业，效仿零营运管理结果出现了很多问题。因为，其实零营运管理是需要很多条件作保障的，最重要的一个条件是企业需要有很高的信用，在出现经营问题时可以通过信用很快在市场上融资。另外，要求企业的业务流程具有很高的规范性，整个企业都在高速高效地运转。４树立正确的负债观需要正确全面把握负债负债并不是一个简单的概念，它有着比较复杂的内容，而且常常有比较大的不确定性。要树立正确的负债观，必须对负债有一个全面的把握。比如从负债内容上讲，要对企业的负债构成有一个清晰的思路，分清楚负债的类型，对每一种负债区别对待，加以辨别，这样才能在经营管理中做出正确的决策。一般意义上的负债是指企业过去已经发生的交易，其价值和成本可以明确地计量出来，并且产生了这样一种结果：造成了企业未来确定性的现金流的流出，或者是确定的所有者权益