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“营改增”后的采购比价平衡点
由于营业税与销售有关,而与采购无关。采购总支出就是成本,所以营业税阶段的
采购策略就是谁的售价低就买谁的货。不过实行增值税制之后,就不一样了。增值
税制下,我们的采购支出,将会被分为不含税采购成本和进项税额,因此,在采购
总支出一定的情况下,能不能拿到增值税专用发票?拿到了多少进项税额?都直接
影响到企业增值税负的高低,进而影响到企业的采购成本,最终影响到企业利润的
多少。
刚接触增值税,容易产生的误区是仅关注增值税的多少,仅关注税负。其实我们应
该关心的是营改增后的利润,而不是税负。因为税负是销项减进项算出来的,进项
你给了上家,销项你从下家那要过来了,差额交上去就是了,它压根就是体外运行
的。所以只要能从下游企业要来足够的销项,就行了。把重点放在营改增后的利润
指标上吧。
话题再回来,比如从不同的材料供应商处采购,取得的进项税额不一样,不仅会导
致增值税负不同,也会导致采购成本差异,以及附加税费不同。既然利润才是我们
的目标,那我们找一下从一般纳税人和小规模纳税人采购比价的利润平衡点。
假设一般纳税人(税率 17%)含税售价 X,附加税费率为 10%(含城建税和教育费附
加),影响利润的因素有增加的采购成本 X/1.17 、少缴的附加税及附加
0.1*0.17*X/1.17 ;假设小规模纳税人(征收率 3%)含税售价 Y,附加税费率为 10%
(含城建税和教育费附加),影响利润的因素有增加的采购成本 Y/1.03 、少缴的附
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加税及附加 0.1*0.03*Y/1.03 。令成本因素相等,找出它们平衡点的比价:
X/1.17-0.1*0.17*X/1.17=Y/1.03-0.1*0.03*Y/1.03
Y/X=0.86798
没发票的情况下,会导致多交企业所得税,需要考虑。
以此类推,从一般纳税人( 11%、6%)采购时的比价也可以计算出来。
材料采购策略比价表
取得发票类型
采购价税合计比例
使用说明
增值税专用发票 17%
100%
增值税专用发票 3%
86.80%
从小规模纳税人处采购并取得 3%专票,价税合计最多只能占一般纳税人价税合计价
格的 86.80%
增值税普通发票
84.02%
不能取得的增值税专用发票,价税合计最多只能占一般纳税人价税合计价格的
84.02%
无发票
63.01%
不能取得的增值税发票,价税合计最多只能占一般纳税人价税合计价格的 63.01%
从业二十年的老会计经验之谈,如果觉得有帮助请您打赏支持,谢谢 !
11%服务采购策略比价表
取得发票类型
采购价税合计比例
使用说明
增值税专用发票 11%
100%
增值税专用发票 3%
92.05%
从小规模纳税人处采购并取得 3%专票,价税合计最多只能占一般纳税人价税合计价
格的 92.05%
增值税普通发票
89.10%
不能取得的增值税专用发票,价税合计最多只能占一般纳税人价税合计价格的
89.10%
无发票
66.82%
不能取得的增值税发票,价税合计最多只能占一般纳税人价税合计价格的 66.82%
6%服务采购策略比价表
取得发票类型
采购价税合计比例
使用说明
增值税专用发票 6%
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100%
增值税专用发票 3%
96.88
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