第三章消费税617595知识讲稿.ppt

【例3—2】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款68000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票收取价款32760元。 要求：计算该啤酒厂应缴纳的消费税。 解： Ａ型啤酒的单位售价＝68000÷20 ＝ 3400（元/吨） Ａ型啤酒适用消费税税率是250元/吨。 Ａ型啤酒应纳消费税税额＝20×250＝5000（元） Ｂ型啤酒的单位售价＝32760÷1.17÷10 ＝2800（元/吨） Ｂ型啤酒适用消费税税率是220元/吨。 Ｂ型啤酒应纳消费税税额＝10×220＝2200（元） 该啤酒厂应缴纳的消费税＝5000＋2200＝7200（元） 三、 从价定率和从量定额复合计征消费税的计算办法 卷烟和白酒采用既从价又从量的复合计征办法计算征收消费税。计算公式为： 应纳税额＝ 销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 例【3-3】某酒厂4月份销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售价款1200000元，另收取包装物押金30000元；销售黄酒10吨，取得不含增值税销售价款40000元，另收取包装物押金2000元.该酒厂对上述押金均单独记账核算，按双方约定的期限，对方已于7月份按时将上述包装物全部退还该酒厂。 销售白酒应纳消费税额=30×2000×0.5 +[1200000+30000÷ (1+17%)] ×20% 销售黄酒应纳消费税额=10×240 销售白酒和黄酒应纳增值税额= [1200000+30000÷ (1+17%)] ×17% +40000 ×17% 四、自产自用、用于连续生产应税消费品应纳消费税的计算 所谓自产自用的应税消费品，是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品，或用于其他方面。 纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 纳税人自产自用应税消费品，按照纳税人生产同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。 ??? 实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：??? 组成计税价格＝（成本＋利润）÷（1-比例税率） ??? 实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：??? 组成计税价格＝ （成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率） 应税消费品全国平均成本利润率由国家税务总局确定。具体规定如下：（1）甲类卷烟，10%；（2）乙类卷烟，5%；（3）雪茄烟，5%；（4）烟丝，5%；（5）粮食白酒，10%；（6）薯类白酒，5%；（7）其他酒，5%；（8）酒精，5%；（9）化妆品，5%；(10) 鞭炮、焰火，5%；(11) 贵重首饰及珠宝玉石，6%；(12) 汽车轮胎，5%；(13) 摩托车，6%；(14）高尔夫球及球具，10%；(15) 高档手表，20%；(16)游艇，10%；(17) 木制一次性筷子，5%；(18)实木地板，5%；(19）乘用车，8%；(20）中轻型商用客车，5%。 P83例3-3 五、委托加工应税消费品应纳消费税的计算 委托加工应税消费品，按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。???实行从价定率办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：??? 组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1-比例税率）???实行复合计税办法计算纳税的组成计税价格计算公式为：??? 组成计税价格＝（材料成本＋加工费＋委托加工数量 ×定额税率）÷（1-比例税率） P84例3-4 练习： 1、某啤酒厂本月对外销售啤酒20吨，含税单价为4680元/吨，当月作为福利发给职工10升/人，共有职工988人。啤酒适用税率250元/吨，1吨啤酒=988升。计算该啤酒厂当月的应交消费税。 2、某卷烟生产企业为增值税一般纳税人，8月份对外销售卷烟30箱，含税售价为2340元/箱，当月赠送给关系户卷烟10条，卷烟适用的消费税比例税率为56%，定额税率为150元/箱，每箱250条。计算该卷烟生产企业的应交消费税。 六、外购或委托加工应税消费品已纳税款扣除的计算办法 1.准予从应纳税额中扣除已纳消费税的应税消费品的范围为： (1)以外购或委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟； (2)以外购或委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品； (3)以外购或委托加工收回已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰及珠宝玉石； (4)以外购或委托加工收回已税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火； (5)用外购或委托加工的已