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中级财务会计 . 第三章·应收款项
应收款项的概念: 应收款项属于金融资产的一种,是指在活跃市场中没有报价、回
收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
应收款项是在企业经营活动中产生的, 主要是指企业在经营活动中因商品、 产品
已经交付或劳务已经提供,义务已尽,从而取得的向其他单位或个人收取货币、财
物或得到劳务补偿的请求权,包括应收账款,应收票据和预付账款等项目;
有的是在企业经营活动之外产生的, 主要是指企业经营活动之外所形成的各种其
他应收和暂付款项,包括应收的赔款、罚款、租金、备用金、包装物押金和股利等
其他应收款。
第一节应收票据
1 应收票据: P74 是企业持有的因采用商业汇票支付方式销售商品、 产品等收到的还
没到期、尚未兑现的商业汇票。
分类: 根据承兑人不同: 商业承兑汇票
银行承兑汇票
根据票据是否带息: 带息票据 到期值 =票
据面值 +票据利息 = 票据的面值×( 1+利率×期限)
不带息票据 到期值 =票据面值
根据票据是否带有追索权:带有追索权的商业汇票
不带追索权的商业汇票
注: 银行承兑汇票贴现不会被追索,商业承兑汇票贴现会因票据贴现而发生或有负
债
2 应收票据到期值与到期日计算
2 、票据到期日 计算 : 按天计算,根据“算尾不算头或算头不算尾”的惯例,按实际
经历的天数计算;
如 2 月 2 日,30 日到期:算尾不算头: 则 2 月 2 日-28 日共 28-2=26 天 (2
月 2 日不算),3 月 1-4 日四天( 3 月 4 日算)
算头不算尾:则 2 月 2 日-28 日共 28-2+1=27 天( 2 月 2 日算),3 月 1-4
日三天( 3 月 4 日不算)
按月计算,月份中间开出商业汇票时,则“月中对月中” . 如: 1 月 20 日
开出,一个月到期,到期日为 2 月 20 日;月末开出时,则“月末对月末” ,不分大
小月份。
应收票据的核算: P75
1 取得应收票据(一律按面值入账) 借:应收票据 或
借:应收票据
贷 : 应 收 款 项
贷:主营业务收入
应交税费 - 应交增值税(销项税额)
尚 未 到 期 的 带 息 商 业 票 据 , 按 期 计 提 利 息 : 借 : 应 收 利 息
利息 =面值×利率×期限
贷:财务费用
2 转让应收票据 借:在途物资(原材料、库存商品)
应交税费——应交增值税(进
项税额) 如有差额,借记或贷记银行存款
贷:应收票据
商业汇票到期回收款项时: 借:银行存款
贷:应收票据
商业票据到期不能收回:
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