《高级会计实务》第十一章内部控制的资料.pdfVIP

第十一章 内部控制 第二节 内部控制要素 内部控制要素补充资料 一、内部环境 内部环境规定单位的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造单位文化并影响员工的控制意识，是实施内部控 制的基础。 二、风险评估 风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。 （一）风险评估的含义 风险评估是单位及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略，是实施内部 控制的重要环节。 （二）风险的分类 【提示】1.风险评估包括内部风险评估和外部风险评估，不能只强调某一方面。 2.风险应对 —— 不可能回避一切风险。避免一切风险，也是不恰当。 3.风险应对措施是一个整体，不能只强调某一措施。例如，根据风险分析的结果，主要采取风险回避策略应对风险。 三、控制活动 控制活动是指单位管理层根据风险评估结果。采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内，是实施内部控制 的具体方式。 常见的控制措施有：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控 制、绩效考评控制等。 【提示】控制活动的措施是一个完整的整体，在案例分析中要注意完整性。 四、信息与沟通 信息与沟通是指单位及时、准确收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在单位内部、单位与外部之间进行有 效沟通，是实施内部控制的重要条件。 信息与沟通的主要环节有： （1）确认、计量、记录有效的经济业务； （2 ）在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量； （3）保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通，包括与利益相关者、监管部门、注册会计师、供应商等的沟通。信 息与沟通的方式是灵活多样的，但无论哪种方式，都应当保证信息的真实性、及时性和有用性。 审计委员会最初产生的原因始于众多的公司舞弊案与财务失败， 因此需要在董事会中建立一支独立的财务监督力量， 以强化注册会计师的独立性。由董事会下属的审计委员会代表董事会为注册会计师提供适当的沟通渠道，可减少管理层 对注册会计师审计的干涉，进而大大增进注册会计师审计的独立性，起到保护注册会计师审计体制、维护资本市场正常 运作的重要作用。 信息在单位内部、单位与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。 五、内部监督 内部监督是单位对内部控制建立与实施情况监督检查，评价内部控制的有效性，对于发现的内部控制缺陷，及时加 以改进，是实施内部控制的重要保证。 内部监督包括日常监督和专项监督。监督情况应当形成书面报告，并在报告中揭示内部控制的重要缺陷。内部监督 形成的报告应当有畅通的报告渠道，确保发现的重要问题能送达治理层和管理层；同时，应当建立内部控制缺陷纠正、 改进机制，充分发挥内部监督效力。 【提示】 1.发现的内部控制缺陷，及时加以改进，是实施内部控制的重要保证。 2. 内部监督包括日常监督和专项监督，二者应当统筹兼顾，综合应用。不能只强调某一方面。 内部会计控制具体业务与事项控制汇总表 岗位分工 授权批准 业务活动 监督检查 一、 （1）建立货币资金业务的岗位责任 （1）明确审批人对货币资金业务 （1）现金控制 （1）定期检查货 货 制，明确相关部门和岗位的职责权限， 的授权批准方式、 权限、 程序、责 （2 ）银行存款 币资金业务相关 币 确保办理货币资金业务的不相容岗位 任和相关控制措施。 审批人应当根 控制 岗位及人员的设 资 相互分离、制约和监督。 据货币资金授权批准制度的规定， （3 ）票据控制 置情况； 金 （2 ）出纳人员不得兼任稽核、会计档 在授权范围内进行审批， 不得超越 （4 ）印章控制 （2 ）定期检查货 案保管和收入、支出、费用、债权债 审批权限。 币资金授权批准 务账目的登记工作。单位不得由一人 （2 ）明确经办人员办理货币资金