办税指南已交城建税会计分录.docx

已交城建税会计分录 城市维护建设税是我国为了加强城市的维护建设，扩大 和稳定城市维护建设资金的来源，而对有经营收入的单位和个人 征收的一个税种。 城建税的会计分录 账户设置 企业应当在”应交税金”账户下设置”应交城市维护建设税 "明细账户，专户用来核算企业应交城市维护建设税的发生和缴纳 情况。该账户的贷方反映企 业按税法规定计算出的应当缴纳的城 市维护建设税，借方反映企业实际向税务机关缴纳的城市维护建 设税，余额在贷方反映企业应交而未交的城市维护建设税。 如果出口企业当期的应纳税额 >0,企业会进行以下会计 处理： 借：应交税金一应交增值税（已交税金） 贷：银行存款 出口企业根据税务机关出口退税审核系统的预审反馈情 况，计算当期的应退税额和应免抵税额，如果当期的应免抵税 额>0,企业应进行以下会计处理： 借：应交税金一应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税金一应交增值税（出口退税） 很显然，出口企业根据“应交税金—应交增值税 （ 已交税 金） ”和“应交税金—应交增值税 （ 出口抵减内销产品应纳税额 ）” 这两个科目当期的借方发生额就可以计算出当期应纳的城建税和 教育费附加。 城建税的会计分录实例 某工厂 1998年 11月30日计算出企业当月应交的增值税 为 68000 元。该企业地处某城市，则计算出当月应纳城市维护建 设税为： 应纳税额=68000X 7%=4760元 则企业应作如下会计分录： 借：产品销售税金及附加 4760 贷：应交税金 -- 应交城市维护建设税 4760 12月 4日，企业按规定向税务机关申报纳税，缴纳城市 维护建设税 4760 元，则作如下会计分录： 借：应交税金 -- 应交城市维护建设税 4760 贷：银行存款 4760 ［例 2］某企业按照税务机关的规定分期预缴增值税和消费 税，每 10 日预缴一次，月终汇算清缴。 1998 年 1 月 2 日、12 日、 22日分别预缴增值 税 340000元，消费税 120000元，则同时预缴 城市维护建设税，应预缴额为： 应预缴额=（340000+120000） X 7%=46000（X 7%=32200 元 则企业按规定预缴时应作如下会计分录： 借：应交税金 -- 应交城市维护建设税 32200 32200贷：银行存款 月末，企业计算出企业当月实际应缴纳增值税为 1180000 32200 元，消费税为 420000 元，则实际应纳城市维护建设税为： 应纳税额=(1180000+420000) X 7%=160000(X 7%=112000 元 则企业应作如下会计分录： 借：产品销售税金及附加 112000 贷：应交税金 -- 应交城市维护建设税 112000 96600 元，则 96600 元，则 12 月 15400 元 2 日企业与税务机关汇算时应补交其余未交税金 (112000-96600) ，则补交时作如下会计分录： 借：应交税金 -- 应交城市维护建设税 15400 贷：银行存款 15400 拓展： 注会考试《税法》城建税征收管理 征收管理城建税的征收与增值税、消费税、营业税的征 收同时进行，所以，纳税环节、地点、纳税期限的规定，均按上 述三税的规定办理。但是，属于下列情况的，纳税地点为： 1 、代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，同时也 是城市维护建设税的代扣代缴、代收代缴义务人，其城建税的纳 税地点在代扣代收地。 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个 省内的，由油井所在地缴纳增值税的同时，一并缴纳城建税。 3、对管道局其应纳城建税，也应由取得收入的各管道局 于所在地缴纳营业税时一并缴纳。 4、对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同 “三税”在经营地按适用税率缴纳。 [ 典型例题 ] [ 例题 1] 某生产企业为增值税一般纳税人 ( 位于市区 ) ，主 要经营内销和出口业务， 2007 年 4 月实际缴纳增值税 40 万元， 出口货物免抵税额 4 万元。另外，进口货物缴纳增值税 17 万元， 缴纳消费税 30万元。该企业 2007年 4月应纳城市维护建设税 (B) 万元。 2.80 B.3.08 C.2.52 D.5.81 【答案】城建税=(40+4) X 7% =3.08 [ 例题 2] 某外贸公司 ( 位于县城 )2005 年 8 月出口货物退 还增值税 15万元，退还消费税 30万元;进口半成品缴纳进口环节 增值税 60 万元，内销产品缴纳增值税 200 万元; 本月将一块闲置 的土地转让，取得收人 500 万元，购入该土地时支付土地出让金 340 万元、各种税费 10 万元。该企业本月应纳城市维护建设税和 教育费附加 (D) 万元。 A.21.44 B.17.84 C.17.6 D.16.6