2020存货无形资产固定资产投资性房地产母题重点掌握.docx

母题1: 资料一 购买原材料的会计分录 借：原材料213 应交税费-应交增值税 26.9 贷：银行存款239.9 计算单位成本 =213/（100-90）=2.37万元 资料二 委托加工物质，加工应税消费品直接出售/继续加工非应税销售品 借：委托加工物资 213 贷：原材料 213 借：委托加工物资60 应交税费-应交增值税 7.8 贷：银行存款 67.8 借：委托加工物资 27 （213+60）/（1-9%）*9%=27 贷：银行存款 27 借：库存商品 300 贷：委托加工物资 300 （213+60+27） 加工成品的单位成本 =（300）/60=5万元 资料三 存货可变现净值的计算=76+200=276万元 合同：40*（5.3-0.21）=203.6 账面：40*5=200 无减值 市场：20*（4-0.2）=76 账面：20*5=100 减值=76-100=24 借：资产减值损失 24 贷；存货跌价准备 24 资料四 固定资产改良 借：在建工程600 累计折旧 300 贷：固定资产 900 借：在建工程 54 存货跌价准备 4 贷：库存商品 50 银行存款 8 借：银行存款 1 营业外支出 19 贷：在建工程 20 借：固定资产634（600+54—20）=634 贷：在建工程 634 改良后固定资产的价值 =600-20+46+8=634 资料五 21年末计提减值准备： 20年折旧=（634-34）/6/12*9=75 21年折旧=（634-34）/6=100 账面价值=634-175=459 减值=300-549=159 借：资产减值损失 159 贷：固定资产减值准备 159 21年末递延所得税资产 税法折旧20年=（634-34）/10/12*9=45 税法折旧21年=（634-34）/10=60 20年账面=634-75=559 20年计税=634-45=589 可抵扣暂时差异=30 期末递延所得税资产=7.5 21年账面=300 21年计税=589-60=529 可抵扣暂时差异=229 期末递延所得税资产=57.25 新增递延所得税资产=57.25-7.5=49.75 22年递延所得税收益额（年数总和法） 22年账面折旧=300*4/10=120 22年账面=300-120=180 22年计税=529-60=469 可抵扣暂时差异=289 新增可抵扣差异=289-229=60 新增递延所得税资产=15 22年递延所得税收益=15 22年递延所得税收益额（双倍额递减法） 22年账面折旧=300/4*2=150 22年账面价值=300-150=150 22年计税=529-60=469 期末可抵扣暂时性差异=319 新增可抵扣暂时差异=319-229=90 新增递延所得税资产=90*25%=22.5 22年递延所得税收益=22.5 资料六 2023年6月1日自用房变为投资性房地成本模式 23年折旧=300*3/10/2=45 账面价值=180-45=135 借：投资性房地产 634 累计折旧 340 固定资产减值准备159 贷：固定资产 634 投资性房地产累计折旧 340 投资性房地产减值准备 159 借：银行存款109 贷：其他业务收入 100 应交税费-应交增值税 9 借：其他业务成本 45 贷：投资性房地产累计折旧 45 2024年年初投资性房地产专为公允模式 2023年末账面=180-90=90 2023年末计税帐面=469-60=409 可抵扣暂时性差异=319元 2024年初=500 2024年初=409 新增应纳税差异=500-409=91 转回可抵扣319元，新增应纳税差异91元。 借：投资性房地产 500 投资性房地产累计折旧 430 投资性房地产减值准备 159 贷：投资性房地产 634 递延所得税负债22.75 （410-319）*25%=25 递延所得税资产 79.75（409-90）*25% 盈余公积 30.75 未分配利润276.75 投资性房地产处置 借：银行存款 654 贷；其他业务收入 600 应交税费-应交增值税 54 借：其他业务成本520 贷：投资性房地产520 借：公允价值变动损益 20 贷：其他业务成本20 处置时候的营业利润的影响： =600-520=80