职业规划 财经法规与会计职业道德第三章讲义(新按年教材.pdf

职业规划 财经法规与会计职业道 德第三章讲义 (新按年教材 第三章　税收法律制度 （根据2013 年教材编制） 本章考情分析 最近 5 年题型题量分析 分 值 2008 年 2009 年 2010 年 2011 2012 年 年 单选题 7 题 7 分 4 题 4 分 8 题 8 分 9 题 9 11 题 分 11 分 多选题 7 题 7 分 3 题 3 分 8 题 8 分 8 题 8 8 题 8 分 分 判断题 6 题 6 分 4 题 4 分 6 题 6 分 8 题 8 9 题 9 分 分 合 计 20 题 20 10 题 10 22 题 22 分 25 题 28 题 分 分 25 分 28 分 本章教材篇幅较长，处处是考点，处处是重点，大多数考点需要考生在准确理解的 基础上准确记忆。从 2011 年和 2012 年的考题来看，增加了部分计算题，难度有所上升。2013 年预计考试分数在 25～30 分之间。 第一节　税收概述 一、税收的概念与分类 　　（一）税收概念 　　1.税收的概念 　　税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准（即：法律 规定标准），无偿取得财政收入的一种特定分配形式。它体现了国家与纳税人在征税、纳税 的利益分配上的一种特殊关系，是一定社会制度下的一种特定分配关系。 　　税收是政府收入的最重要来源，是一个具有特定含义的独立的经济概念，属于财政范畴。 税收的定义可以从以下三点来理解： 　　 1）税收与国家存在直接联系，两者密不可分，是政府机器赖以生存并实现其职能的 物质基础。（只有国家才能征收；政府机器需运转，需加油） 　　 2）税收是一个分配范畴，是国家参与并调节国民收入分配的一种手段，是国家财政 收入的主要形式。 　　 3）税收是国家在征税过程中形成的一种特殊分配关系，即以国家为主体的分配关系， 因而税收的性质取决于社会经济制度的性质。 　　2.税收的作用 （多选） （主要形式 重要手段 两维护） 　　　　税收具有组织收入、调节经济、维护国家政权和维护国家利益等方面的作用： 　　 1）税收是国家组织财政收入的主要形式 　　税收组织财政收入的作用主要表现在两个方面：一是由于税收具有强制性、无偿性和固 定性，因而能保证其收入的稳定；二是税收的源泉十分广泛，能从多方面筹集财政收入。 　　 2）税收是国家调控经济运行的重要手段 　　国家通过税种的设置，以及在税目、税率、加成征收或减免税等方面的规定，可以调节 社会生产、交换、分配和消费，促进社会经济健康发展。 　　 3）税收具有维护国家政权的作用 　　国家政权是税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。没有 税收，国家机器就不可能有效运转。 　　 4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 　　在国际交往中，任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业或个人都拥有税收管 辖权，这是国家权益的具体体现。 2011 年判断题）任何国家对在本国境内从事生产、经营的外国企业和个人都拥有税收 管辖权。