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慈善信托税收优惠制度研究 摘 要 慈善信托是当今世界各地民间慈善活动的重要方式之一，推动着各个国家和地 区慈善事业的发展。对于慈善信托这一不同于慈善捐赠的新型慈善活动组织形式， 慈善信托以其资产管理的独立性和灵活性、财务管理的透明、设立的低门槛等优点 得到众多企业和个人的认同，吸引大量慈善捐赠资金的流入，世界各国和地区也相 继出台各种税收优惠政策以激励慈善信托发展。 我国慈善信托以公益信托为基础发展而来。2016 年3 月《慈善法》的通过为我 国慈善事业的发展开启了新篇章。《慈善法》专章对慈善信托制度进行了规定，指 出慈善信托属于公益信托，并进行了部分创新。慈善信托自出现在大众视野后就备 受关注，国内信托公司和慈善组织纷纷响应，开始了对慈善信托的创新实践与探索， 显示了慈善信托制度未来发展的良好趋势。 在慈善事业发展过程中，税收优惠政策与慈善信托制度是相辅相成的。给予慈 善信托税收优惠符合税法基本原则、可以满足当前慈善发展需求并提高社会治理水 平，因此我国应给予法律和政策的大力支持。然而，我国现行税法关于慈善信托税 收的相关具体规定还处于空白状态，信托公司和慈善组织在运作时为了达到税收减 免的目的，往往借助于慈善捐赠税收优惠的相关规定，使得慈善信托的实践模式发 生了一定程度的扭曲。如果不对此加以重视，将会限制慈善信托的发展，违背其制 度设计的立法原意，增加监管难度。 本文基于以上背景对慈善信托税收优惠制度展开研究，主要分为四个部分：第 一部分主要介绍了慈善信托制度的起源与国内外发展以及慈善信托税收优惠制度的 理论基础与价值分析。第二部分首先介绍了我国慈善信托税收优惠制度的立法现状 以及四种实践模式，然后分别从立法、实施和监管三个方面对我国慈善信托税收优 惠制度面临的困境展开论述，包括优惠资格获取的条件不明确、税收优惠力度不足、 存在重复征税问题、慈善信托监察人的职责定位不明、缺乏滥用税收优惠的处罚机 制等。第三部分为其他国家或地区慈善信托税收优惠制度借鉴，分别对英国、美国、 日本及我国台湾地区的慈善信托制度做了简要介绍，并加以分析、总结经验。第四 部分对我国慈善信托税收优惠制度的完善提出几点建议。首先，从立法方面入手， 遵循税收公平原则，适当参照慈善捐赠落实慈善信托的税收优惠，完善税收优惠主 体资格的认定条件，加大慈善信托税收优惠的力度；其次，在管理运作方面，给予 信托公司税前扣除资格，依照实质课税原则合理分配纳税义务；再次，在监管方面， 明确慈善信托监察人制度的相关内容，出台滥用税收优惠的处罚措施；最后，针对 1 摘 要 慈善信托各环节制定不同的税收优惠政策。本文主要运用了文献资料法、比较研究 法和个案分析法对慈善信托税收优惠制度加以研究。 关键词：税收优惠；慈善信托；税收制度 2 慈善信托税收优惠制度研究 Abstract Charitable trust is one of the important ways of non-governmental charitable activities in the world today, which promotes the development of charitable undertakings in various countries and regions. For charitable trust, which is different from charitable donation, charitable trust is recognized by many enterprises and individuals for its independence and flexibility of asset management, transpare