企业所得税不征税收入会计税处理及纳税申报.ppt

“不征税收入”真的不征税吗 —企业所得税不征税收入会计税务处理及纳税申报 主讲人:林燕金 国家税务总局福建省稅务局 纳税  目 录 不征税收入概述 2会计处理 申报表填报 国家税务总局福建省稅务局 纳税  不征税收入概述 目录1 国家税务总局福建省稅务局 纳税  不征税收入概述 第评信案 甲公司2017年收到100万元财政性资金,2018年经纳税评 估补缴税款和滞纳金,情况如下 1、能够提供资金拨付文件和管理办法,未单独核算 2、该笔收入支出均末在企业所得税年度纳税申报表中反映; “不征税收入”的财政 性资金不可以免税吗? 国家税务总局福建省稅务局 纳税  (一)不征税收入的由来(1/2) 例外 属于不征税收入的财政性资金 →(阳)等 国家投资和 金使用后要求 财政性资金计入当年收入总额 财财贷 直接即征先征|先征 补贴专项→满兔眼退后迎|后返 的增的税的税的税 资金 值税收收收 国家税务总局福建省稅务局 纳税  (一)不征税收入的由来(2/2) A-G"O 满足条件 有文件:企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件 有办法:财政部门]或其他拔付资金的政府部门]对该资金有专门 ⑥ 有核算:企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算 《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税201170号 国家税务总局福建省稅务局 纳税  不征税收入概述 纳税评估案例 甲公司2017年收到100万元财政性资金,2018年经纳稅评 估补缴税款和滞纳金,情况如下 1、能够提供资金拨付文件和管理办法,未单独核算 2、该笔收入支出均末在企业所得税年度纳税申报表中反 不收入的财攻收入条件 性资金不可以免税吗? 国家税务总局福建省稅务局 纳税  (二)不征税收入和免税收入的区别 不征税收入 免税收入 不征税收入兔免税收入 法律上规定的不 予征收的项目 积收优惠 用于支出不得税前扣除可以税前扣除 国家税务总局福建省稅务局 纳税  (三)不征税收入税务处理 (60个月) 未发生支出且未缴回 第年重新计入 国家税务总局福建省稅务局 纳税  (四)案例分析(1/3) 国家税务总局福建省稅务局 纳税