财务会计之会计凭证与会计账簿.pptx

第四节 会计凭证与账簿;含义 原始凭证 记账凭证; 会计凭证是记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。是整个会计核算工作的起点和基础。 购货：销货发票或收据、收料单或收货单、入库单等 销货：出库单、发货单、收款凭证（银行结算凭证） 生产：领料单、入库单等 ; 在经济业务发生、执行或完成时取得或填制的，作为记账依据最初的书面证明文件。 1、外来原始凭证：从外单位取得 如：购货时取得的发货单，付款时从收款单位取得的收据、发票等。 2、自制原始凭证：本单位内部经办经济业务的部门或人员，在办理经济业务时所填制的凭证。 如：收料单、发料单、入库单等;;;;;; ; 按填制手续和内容划分： 　　一次凭证 　　累计凭证 　　汇总原始凭证 　　记账编制凭证 ;3、原始凭证的基本内容;4、原始凭证的填制要求;凭证不得随意涂改、刮擦、挖补，在凭证填写发生错误需要更改时，应用划线更正法更正。 各种凭证都必须连续编号，以便查考。 各种凭证应按规定的程序送交财会部门，由财会部门审核无误后，据以编制记账凭证。;5、原始凭证的审核;（三）记账凭证;（3）转账凭证 反映与货币资金收付无关的转账业务的记账凭证。 （4）记账凭证（通用记账凭证） 3、记账凭证的填制内容： 名称；填制日期和编号；经济业务的内容摘要；应借应贷的账户名称和金额；所附原始凭证的张数；制证、审核、记账和会计主管等人员的签名或盖章 ;4、记账凭证的填制 （1）收款凭证 左上角“借方科目”应填列”库存现金”或”银行存款”科目 “贷方科目”应填列与库存现金或银行存款相对应的一级科目及明细科目 如果有“账页”栏，则在该栏内注明记入总账、明细账或日记账的页次、编号或用“√”表示已经登记入账。 ;“凭证号”要连续编号。如果一笔经济业务需要编制多张记账凭证的，可以采用“分数编号法”，如1/3，2/3 ;（2）付款凭证 “贷方科目”应填列“库存现金”或”银行存款”科目 “借方科目”应填列与付出库存现金或银行存款相对应的会计科目 对于库存现金与银行存款之间的相互划转业务，只编付款凭证，不编收款凭证，以避免重复记账 （3）转账凭证 根据有关转账业务的原始凭证填列的 ; ; ; ;5、记账凭证的审核;二、会计账簿 （一）含义与作用 1、账簿：指由专门格式和相互联系的账页所组成的、用来连续地、分类地记录和反映经济业务的簿籍。 根据记账凭证、部分原始凭证等登记账簿 ;3、设置和登记账簿的作用： 提供全面系统的会计信息 是编制会计报表的依据 保证财产物资安全完整的手段 为会计分析和会计检查提供依据 ;（二）账簿的分类 日记账（簿）（序时账） 1、按用途： 分类账（簿） 备查账（簿） 订本式 2、按外表： 活页式 卡片式 注：现金、银行日记账簿必须采用订本式！;;;;;返回;;;（三）账簿的基本内容 1、基本内容 （1）封面:标明账簿的名称 （2）扉页：设置“账簿启用及交接记录表” 单位名称 启用日期 账簿册数 账簿页数 会计主管和经管人员姓名和印签 账户目录 交接日期和交换人员姓名、签章;（3）账页： 账户名称：一级、二级或三级科目 日期栏 凭证种类和号数栏 摘要栏 金额栏：包括借贷方发生额及相应的余额栏 总页次和分户页次 ;（四）日记账的格式及登记方法 1、日记账种类 库存现金日记账、银行存款日记账 2、账页格式： 一般采用三栏式 3、登记方法 出纳人员根据审核后的收款凭证和付款凭证，逐日逐笔顺序登记。 ;（五）分类账的格式及登记方法 1、种类 ※分类账 —— 指根据记账凭证（或日记账），按账户的类别（按经济业务）进行登记的账簿 种类：总分类账——按记账凭证等为依据登记 明细分类账——按记账、原始凭证登记 ※ 关系：总分类账簿统驭明细分类账 明细分类账是对总分类账的补充及细化;2、格式 （1）总分类账（总账） 三栏式（基本格式） 账页格式： 对应账户式 （增设“对应科目”栏） 多栏式 （2）明细分类账（明细账） 三栏式（只登记