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2018 年 CPA 《财务成本管理》复习笔记
目录
第一章 总论 2
第二章 金融资产 3
第三章 存货 5
第四章 长期股权投资 7
第五章 固定资产 12
第六章 无形资产 14
第七章 投资性房地产 15
第八章 资产减值 17
第九章 负债 19
第十章 所有者权益 20
第十一章 收入、费用及利润 22
第十二章财务报告 25
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第一章 总论
概述
1、 质量要求:可比性、重要性(并非要面面俱到,例如管理费用容纳百川)、
谨慎性(不高估资产、不低估负债)、实质重于形式。
2、 会计要素计量属性:历史成本(一般情况)、重置成本(盘盈入账)、可变
现净值(存货期末)、现值(分期、弃置费、可回收金额、融资租入)、公
允价值(交易性金融资产、可供出售、投资性房地产后续计量之一、融资租
入账价值之一等)。
3、 证券投资基金、企业年金基金不是法律主体 但属于会计主体(单独可产生现
金流入流出) 。
4 、 利得损失则是非日常活动中形成的。 计入所有者权益的利得损失——其他综
合收益主要 5 项(可供出售公允变动、持有至到期重分类为可供出售、非投
资房地产转为投资公允与账面差额、长期股权投资权益法下被投资主体除净
损益以外的权益变动、 汇兑差额) ;计入当期损益——包含营业外收入支出。
5、 Tips:宣告分派股票股利时,只需备查登记,不影响所有者权益或负债,发放
时才影响。但如宣告分配现金股利,则同时影响所有者权益和负债。
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第二章 金融资产
交易性金融资产
1、 设置科目 2 个:交易性金融资产——成本、公允价值变动损益;
2、 初始计量:交易费用不计入成本,直接计入“投资收益”。含有尚未发放股利
的计入应收。即股利要剔除在收购价外。
3、 后续计量:直接计入交易性金融资产——公允价值变动损益,在处置时一并
转出计入投资收益。
4 、 处置 :如题目要求计算处置时投资收益 (简单方法:现金流入包含出售款和获
取的股利 - 初始入账金额) ,则公允价值变动损益需转出计入; 如要求计算对
当期损益的影响,则不能将公允价值变动损益计算在内。
持有至到期投资
1、 设置科目:成本、利息调整、应计利息(适用于一次还本付息)。
2、 初始计量:交易费用计入成本,差额计入利息调整。股利要剔除在收购价外
3、 后续计量:可计提减值准备。按摊余成本 *实际利率计入“投资收益”。与实际
的应收差额摊销利息调整。
4 、 持有至到期,如实际利率与票面利率相同,则账面价值等于摊余成本。
可供出售金融资产
1、 设置科目:成本、利息调整、公允价值变动。
2、 初始计量:交易费用计入成本,差额计入利息调整。股利要剔除在收购价外
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3、 后续计量:轻微变动计入公允价值变动(及其他综合收益)。大的变动可计
提减值准备。对于债务工具,后续也是采用公允价值计量,只不过需要对利
息收益按照摊余成本和实际利率计算。
4 、 处置:处置时其他综合收益收入转出到“投资收益”。
5、 Tips:可供出售金融资产在计算投资收益时, 用总流入 - 总流出 。其中总流入
要
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