2020新版CMA(美国注册管理会计师) P1 第二章 规划、预算和预测04.pdf

第二章 规划、预算与预测 第二章 规划、预算编制与预测 本章主要内容 第一节 战略规划 第二节 预算编制的相关概念 第三节 预测技术 第四节 预算编制方法 第五节 年度利润计划与相关报表 第六节 简易规划与分析技术 第四节 预算编制方法 知识点一 年度预算 （总预算） 知识点二 项目预算 作业基础 知识点三 预算法 知识点四 增量预算法与零基预算法 连续性 知识点五 （滚动）预算法与定期预算 弹性 知识点六 预算法与静态预算法 知识点一 年度预算 （总预算） 一、概念 总预算也称做年度商业计划或利润计划，针 对一年或不足一年的期间编制的综合预算。 总预算始于销售预算，销售预算以公司对下 一期间的销售预测为基础。 总预算结束于一系列模拟财务报表，包括模 拟利润表和模拟资产负债表。 知识点一 年度预算 （总预算） 二、预算的类型 预算编制中可以采用7种不同 的预算制度： 1.项目预算法。用于为具体项目而不是为整个公 司编制预算。 2.作业基础预算法。成本的归类以作业为依据， 而不是以部门或产品为依据。 知识点一 年度预算 （总预算） 3.增量预算法。以上一年度的预算为起点，根据 上一年度的实际结果和对预算年度的预期，在上 一年度预算的基础上添加一个增量。 4.零基预算法。仿佛第一次编制预算一样，从零 开始每一个新的预算周期。 5.连续性 （滚动）预算法。在每期的期末，删除 已过期的那部分信息，加上次年相同时间段的新 预测数据。 知识点一 年度预算 （总预算） 6.弹性预算法。作为一种控制机制，通过将实际收 入与实际费用同实际产量 （不是预算产量）所产生 的预算收入与预算费用相比较，用以评估管理者的 绩效。 7.静态预算法。根据预算期内正常、可实现的某一 固定业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。 预算制度非相互排斥，公司可以同时采用若干种预 算方法 第四节 预算编制方法 公司总预算 项目预算 传统预算 作业基础预算法 增量预算 零基预算 静态预算法 弹性预算法 定期预算法 滚动预算法 知识点二 项目预算 一、含义 对企业所发生的某一项独立完整的项目进行 预算编制和执行 该项目完全独立于公司的其他元素或是该公 司的唯一元素的时候，会用到项目预算。 如一部电影、一架飞机、一项工程等。项目 预算包括特定项目预期所发生的所有成本 知识点二 项目预算 二、项目预算的特点 1. 项目预算一般不重复，很多是一次性的。 2. 项目预算有明确的项目起始和结束日期，非常 强调时效性，而且有明确细致的项目时间进度 表。 3. 项目预算一般非常强调项目成本所有支出的预 计和控制。 4. 项目预算中的一些间接成本(如公共管理费用等 )的预算相对简单，公司会分配过来与项目相关 的固定或变动的间接成本，其他的间接成本由 公司承担。 5. 项目预算只限于本项目，和公司其他运营无关 。 知识点二 项目预算 举例：某造船厂把生产一艘游轮作为独立项目 ， 相关预算如下： 职能 1季度 2季度 3季度 4季度 合计 设计 800000 200000 1000000 工程 500000 1300000 400000 2100000 生产 2100000 1500000 1500000 5100000 市场 100000 200000 200000