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加强应收账款管理 防范销售风险
作者:未知
资金是一个企业的血液,如果企业缺少血液,轻则“营养不良”,重
则“奄奄一息”,随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资
金周转不良而破产倒闭。所以如何加强应收账款管理就成了企业生存
和发展的关键。
应收账款是企业因销售产品、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳
务的单位或个人收取的款项。形成应收账款的直接原因是赊销。虽然
大多数企业希望现销而不愿赊销,但是面对竞争,为了稳定自己的销
售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收入,不得不面向客户提供
信用业务。商品与劳务的赊销、赊购,已成为当代经济的基本特征。
应收账款的形成增加了企业风险。特别是现在,用户拖欠企业账款越
来越多,账款回收的难度也越来越大。因此,企业必须加强应收账款
管理,正确衡量信用成本和信用风险,合理确定信用政策,及时收回
账款。
一、企业应收账款产生的原因
企业产生应收账款最根本的原因一方面是缺少竞争力,另一方面是缺
乏经营理财观念和意识。
(一)应收账款产生的客观因素。企业应收账款的产生,有其历史原
因,有受政策因素影响成分。如前几年国家紧缩银根,流动资金不足,
造成企业资金紧张,购货单位不守信誉,发货后不能及时付款等等。
企业应收账款的产生从根本上说,主要还是企业自身存在问题,其主
要包括两个方面:(1)企业生产的产品在市场竞争中缺乏竞争力,
要想使自己的产品卖出去,就要采取先发货后付款方式。(2 )企业
对应收账款缺乏有效的管理和清收。大部分企业的经营者所注重的是
企业生产经营工作,对如何理财还缺乏意识和经验。特别是有相当一
部分企业只注重产品的发出,而不注重货款的收回,认为清理应收账
款是财务部门和人员的事,与经营本身没有直接关系。还有些企业就
连财务部门也对应收账款心中没有数,更谈不上管理和清收的问题了。
(二)准确把握应收账款的本质。企业有了应收账款,就有了坏账损
失的可能。不仅如此,应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用
的增加。企业要充分认识和估算应收账款的下列 3 项成本:一是机会
成本,应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期
投资占用,明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。
企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率 (一般可按
有价证券利息率)之积,便可得出应收账款的机会成本。二是管理成
本,企业对应收账款的全程管理所耗费的开支,主要包括对客户的资
信调查费用,应收账款账簿的记录费用,收账过程开支的差旅费、通
讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。三是坏账成本,因应收账款
存在着无法收回的可能性,所以就会给债权企业带来呆坏账损失,即
坏账成本。企业应收账款余额越大,坏账成本就越大。
(三)应收账款销售风险的本质是“风险损失”。机会成本和管理成
本是构成应收账款的直接成本,坏账成本为应收账款的风险成本,这
3 项就是企业提供给客户商业信用的付出。应着力应收账款投资的规
划与控制,制定有利企业的信用政策。应收账款投资成本与收益并存。
企业采用赊销方式,虽要耗费一定代价,但也可以开拓并占领市场,
降低产成品的仓储费用、管理费用。为双边衡量应收账款的边际产出
与边际投入,提高应收账款的投资效益,企业从实际出发,制定以信
用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策十分必要。
二、加强应收账款管理的措施
第一,应加强事前评估,降低应收账款风险。(1)确定适当的信用
标准。企业在进行信用销售决策时,应考虑信用销售对销售收入、对
成本、对融资成本的影响,确定适当的信用标准。信用标准,是给予
客户最低的信用条件,一般用预期的坏账损失率表示。企业确定信用
标准要力争在增强市场竞争力,扩大销售与降低违约风险、收账费用
这二者之间作出一个双赢选择,调适应收账款的风险、收益与成本的
对称性关系,应着重考虑 3 个基本因素:一是同行业竞争对手情况,
面对市场竞争,企业要知己知彼,根据对手实力状况,相应采取宽或
严的信用标准,以在竞争中把握主动,争取优势地位。二是企业承担
失信违约风险的能力,企业风险承担能力的强弱也可影响信用标准高
低的选择。企业承担风险的能力强,就可以以较低的信用标准争取客
户,扩大业务。反之,如果企业承担风险的能力薄弱,就只能执行严
格的信用标准,以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度,
企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等
级,然后以此决定是否给予信用优惠。企业通过设定信用等级评价标
准,利用既有或潜在客户的报表数据,计算各自的指标值,并与标准
值进行比较分析,
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