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财务总监：要演有“脚本”的戏 作者：未知 预算就是导演手中的分镜头脚本，是公司经营管理活动提纲携领的工 作，是基础的战略问题，如果连这个脚本都没有，谁敢说这部戏到底 会演成什么样子？没有预算，没有目标管理，公司的工作就是走到哪 儿算哪儿的“自发”行为。 大通国际运输有限公司成立于 1985 年？熏是中国首批被国际航 空运输协会（IATA ）认可的、 通过了 ISO9001 国际标准质量体系认证的大型专业化国际物流 企业。如何通过内外资源的不断整合，使公司逐步发展成为拥有集约 化全国性物流运营网络和先进管理信息系统，具备与国际市场和专业 客户对接能力的集约化、国际化的现代物流企业，是每一个大通经理 人的奋斗目标。 “这样的目标如果没有一个先进的财务理论做支柱的话，是实现 不了的。”王剑辉认为，一个没有先进财务理论做指导的公司注定要 失败，没有预算的经营管理注定是一盘散沙式的管理。 打造全面预算管理大通公司在重组之前有 17 年的发展历史，但 如果用先进的财务眼光来衡量，做为一家全国性的公司，它的财务管 理体制基本上还是分散化的——全公司没有一个统一的财务管理体 制，6 个大区有 6 个不同的管理模式。尽管总公司有一个统一的核算 制度，但是由于财务管理的不集中，在执行的过程中存在人为调整利 润水平、调整资产结构等问题。“这样规模的公司如果不实行全面预 算管理，在经营方面就很容易形成‘年初表决心，年末作检查’的状 况”。 重组后，王剑辉便开始逐步推动大通的预算管理工作。有不少人 问他，做预算有什么用？做这个东西能给公司带来‘货量’吗？带来 效益吗？大通公司这么些年来没有全面预算不也发展过来了吗？王 剑辉打了一个比喻，预算就是导演手中的分镜头脚本，是公司经营管 理活动提纲携领的工作，是基础的战略问题，如果连这个脚本都没有， 谁敢说这部戏到底会演成什么样子？没有预算没有目标管理，公司的 工作就是走到哪儿算哪儿的“自发”行为。 当时的大通在全国有 97 个分支机构，每个点都是一个利润中心， 内部结算量十分庞大。由于整个系统化工作状况不好，内部结算标准 滞后，内部结算纪律松弛，内部结算仲裁不健全，造成各公司的财务 报表的数据实际上是扭曲地反映了该公司实际的财务状况和经营成 果。“在这种扭曲的状况下如果推行硬管理的话，不仅会造成错误的 判断和决策，更可怕的是会挫伤经营管理人员工作的积极性，造成不 必要的内部消耗。这种情况下就需要公司的管理者在模糊的状态下做 出判断，而且要尽可能地贴近实际。”于是，公司总裁室决定把预算 工作的重点放在加强财务的基础建设上，对 2002 年的预算不必提出 太高的要求，对各地公司只下达一个“经营利润”指标，而预算的重 点放在总公司。“因为总公司是费用部门和投资部门，总公司的预算 工作要做细，费用要落实，同时要和考核挂起钩来。这也是为未来的 管理目标打基础。” 现金流是企业的生命线 有了 2002 年的基础，2003 年，王剑辉提出了“全面预算管理” 的概念，明确了预算管理的导向。公司成立预算委员会和 5 个预算工 作小组，包括经营预算小组、人力资源预算小组、固定资产预算小组、 综合预算组、预算考核组。“03 年我们就是要初步建立目标管理和 经营成果挂钩，资源配置和经营成果挂钩的基本的管理模式，考核已 经不是简单的经营利润的单一财务指标，而是一个以财务指标为核心 的综合考核体制。财务指标的考核以经营利润为主，兼顾经营性净现 金流。”由此，王剑辉把“经营性净现金流”的概念引入公司的预算 管理中。“这个概念的含义，说的直白一点就是，公司除去固定资产 的投资以及银行借贷等融资行为外，从经营中所赚取的‘真金白银’”。 “要真正使公司走上以追求经济效益为核心的内涵式发展道路， 就必须建立起以利润为基础，经营性净现金流为核心的综合考核体 系。并在这个过程中解决涉及经营性净现金流的内部结算考核问题、 应收账款考核问题、以及资金综合使用效益问题等等，这样我们才能 真正做到将流动资金向真正有经济效益的公司而不是那些应收账款 和坏账的‘制造者’倾斜。” 王剑辉经常给大通人灌输这样的思想，如果一个公司没有经营利 润，它会没有发展后劲但可以活下去；但如果一个公司没有现金流它 就会马上死掉。“一个是发展问题，一个是生存问题。我们当然要先 解决生存问题。”当大通人还没有完全懂得现金流的重要性时，突如 其来的“非典”给他们上了一堂课。 2003 年上半年，大通经营利润的完成情况十分喜人，但由于