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内部控制制度及控制风险评价
第一节内部控制目标与要素
第二节了解与记录肉部控制
第三节内部控制测试
第四节内部控制评价
第五节管理建议书
第一节内部控制目标与要素
内部控制定义
组织为了保证业务活动的有效进
行,保护资产的安全和完整,防止、
发现、纠正错误与舞弊,保证会计资
料的真实、合法、完整而制定和实施
的政策与程序。
第一节内部控制目标与要素
二.内部控制的目标
(1)保证业务活动按照适当的授权进行;(授权)
(2)保证所有交易和事项以正确的金额,在恰当的会计期
间及时记录于适当的账户,使会计报表的编制符合会计准
则的相关要求;(会计记录的正确性)
(3)保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授杈
(授权)
(4)保证账面资产与实存资产定期核对相符。(资产保全
第一节内部控制目标与要素
三、内部控制包括下列要素:
(一)控制环境;
(二)风险评估过程(被申单位的风险评
估过程);
(三)信息系统与沟通(被申单位的信息
系统与沟通);
(四)控制活动;
(五)对控制的监督。
第一节内部控制目标与要素
三、内部控制包括下列要素:
(一)控制环境;
控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响,注册
会计师应当考虑控制环境的总体优势是否为内部控制的其
他要素提供了适当的基础,并且未被控制环境中存在的缺
陷所削弱。
控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账
户余额、列报认定层次的重大错报,注册会计师在评估重
大错报风险时应当将控制环境连同其他内部控制要素产生
的影响一并考虑。
第一节内部控制目标与要素
、内部控制包括下列要素
(二)风险评估过程
①在评价被审计单位风险评估过程的设计
和执行时,注册会计师应当确定管理层如何识
别与财务报告相关的经营风险,如何估计该风
险的重要性,如何评估风险发生的可能性,以
及如何采取措施管理这些风险。
②注册会计师应当询问管理层识别出的经
营风险,并考虑这些风险是否可能导致重大错
报
第一节内部控制目标与要素
三、内部控制包括下列要素:
(二)风险评估过程
③在审计过程中,如果识别出管理层耒
能识别的重大错报风险,注册会计师应当考
虑被审计单位的风险评估过程为何没有识别
出这些风险,以及评估过程是否适合于具体
环境。
④在小型被审计单位,管理层可能没有
正式的风险评估过程,注册会计师应当与管
理层讨论其如何识别经营风险以及如何应对
这些风险。
第一节内部控制目标与要素
、内部控制包括下列要素:
(三)信息系统与沟通;
与财务报告相关的信息系统,包括用以生
成、记录、处理和报告交易、事项和情况,
对相关资产、负债和所有者权益履行经营
管理责任的程序和记录。
第一节内部控制目标与要素
三、内部控制包括下列要素
(四)控制活动;
控制活动是指有助于确保管理层的指令得
以执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、
信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。
第一节内部控制目标与要素
内部控制包括下列要素
(五)对控制的监督
对控制的监督是指被审计单位评价内部控制
在一段时间内运行有效性的过程,该过程包
括及时评价控制的设计和运行,以及根据情
况的变化采取必要的纠正措施。
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