湖北省营业税改征增值税试点问题解答——征收管理方面.pdf

湖北省营业税改征增值税试点问题解答——征收管理方面 1.一般纳税人提供应税服务增值税税率为多少？ 答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税 [2011]111 号）规定：“第十二条增值税税率： （一）提供有形动产租赁服务，税率为 17%. （二）提供交通运输业服务，税率为 11%. （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为 6%. （四）财政部和国家税务总局规定的应税服务，税率为零。“ 2.一般纳税人提供应税服务如何计算缴纳增值税？ 答：根据《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税 [2011]111 号）规定：“第十四条增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般计税方法的应纳税额的计算公式 为： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。“ 销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税 额计算公式：销项税额=销售额×税率 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担 的增值税税额。“ 3.试点地区一般纳税人提供哪些应税服务可以采用简易计税办法？ 答：根据《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税 改征增值税试点的通知》财税（2011）111 号《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分 现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的补充通知》财税 （2012）53 号文件规定： 1 （1）试点纳税人中的一般纳税人提供的公共交通运输服务（包括轮客渡、公交客运、 轨道交通、出租车），可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。 （2）自2012年 12月 1 日起，试点纳税人中的一般纳税人，以试点实施之前购进或者 自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务，试点期间可以选择适用简易计税方法计算缴 纳增值税。 （3）被认定为动漫企业的试点纳税人中的一般纳税人，为开发动漫产品提供的动漫脚 本编撰、形象设计、背景设计、动画设计、分镜、动画制作、摄制、描线、上色、画面合成、 配音、配乐、音效合成、剪辑、字幕制作、压缩转码（面向网络动漫、手机动漫格式适配） 服务，以及在境内转让动漫版权（包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权），自试点 开始实施之日至 2012 年12月 31 日，可以选择适用简易计税方法计算缴纳增值税，但一经 选择，在此期间不得变更计税方法。 动漫企业和自主开发、生产动漫产品的认定标准和认定程序，按照《文化部 财政部国 家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法（试行）的通知》（文市发[2008]51号）的 规定执行。 4.我省试点纳税人在 2011 年 11 月30 日（含）之前签订的尚未执行完毕的租赁合同如 何纳税？ 答：根据《财政部 国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业 税改征增值税试点的通知》（财税﹝2011﹞111号）附件 2《交通运输业和部分现代服务业 营业税改征增值税试点有关事项的规定》的规定：“试点纳税人在该地区试点实施之日前签 订的尚未执行完毕的租赁合同，在合同到期日之前继续按照现行营业税政策规定缴纳营业 税。” 5.试点地区一般纳税人销售自己使用过的固定资产如何纳税？ 答：试点纳税人中的一般纳税人销售自己使用过的本地区试点实施之日（含）以后购进 或自制的固定资产，按照适用税率征收增值税。 属于以下三种情形的，可按简易办法依 4%征收率减半征收增值税，同时不得开具增值 税专用发票： （1）在试点实施之前购进或者自制的固定资产； （2）购进或者自制固定资产时为小规模纳税人，认定为一般纳税人后销售该固定资产； （3）销售按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。