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加强政府财务管理 应对突发事件的挑战 美国审计署曾指出联邦政府有必要加强联邦财政管理应对各种挑战的重要 性。本文作者对美国主要城市应对不期而至的严峻挑战，例如恐怖行动、禽流感、 飓风、洪水、地震和其他自然灾害，就其财政准备状况进行了评估。根据政府财 务官协会推荐的测量指标，对美国 75 个主要城市的财务应急准备状况进行分组 数据分析和测量。结论表明在应对这些挑战方面，许多城市的财政资源储备都处 于一种不利的局面，中、小城市的财务应急管理能力比大城市的要好，对城市财 政实力的测试宜早不宜迟。这些测量指标对于我国城市的防灾减灾工作，评估城 市应对突发事件的财务应急管理能力和财政储备能力都有一定的借鉴作用。 我们的城市在做什么?应对突发事件时处于一种什么状态?它们 在处理自然灾害或由于基础设施陈旧不堪——譬如桥梁老化而可能 引起的类似灾难或恐怖行动时，城市在财政应急资金上是否比州政府 准备的更充足？如果不增加主要税赋和削减服务，城市还有没有能力 应对经济衰退？州政府能资助城市吗？联邦政府又能援助多少？我 们的城市作好了应对这些问题和其他危机的准备吗？尽管解答肯定 来自多种角度，但一个最重要的观点是这些城市应该具备响应这种未 来资源需求挑战的财政能力。 要进行深入的研究和分析，才能对城市响应这种挑战的财政能力 有综合认识。然而，通过一些表示城市资源充足与否的简单财务指标 也可以对其有所了解。因此，我们收集和分析了美国 75 个最大城市 的财务报表信息。 出于分析和探讨的目的，我们按人口把这 75 个主要城市分成三 组，每组有 25 个城市。我们将人口在 550,000 以上的城市定为大型 城市，人口在 330,001—550,000 的定为中型城市，人口在 222,000— 330,000 的定为小城市。这项研究提供的城市数据分析与 2007 年春季 对各州的数据分析相同。我们不仅要对城市的分析与州的分析作比 1 较，而且还要考虑州政府财政准备状况对于主要城市财政状况的影 响。 一、财务指标 本文使用了用于州政府的同样测量指标对四种指标进行了分析 和报告。两项是以基金为基础的测量指标；另外两项是以政府性财务 报表为基础的测量指标。测量指标包括： （一）以基金为基础的测量指标： 1. 可用普通基金结存额可供该基金支付的月份数； 2. 可用基金结存额占普通基金总收入的百分率； （二）以政府性财务报表为基础的测量指标： 3. 政府性活动非限定用途净资产调整为可用限定用途净资产； 4. 非限定用途净资产除以政府性活动的总支出。 下面简要概述了这四种测量指标的解释。 基金结存额测量指标是由政府财政官协会（GFOA ）一致公认的 标准。因为收入亏空或不可预见的一次性支出，这项所推荐的标准被 认为是有效预防削减服务和增加税费所必需的测量指标。 这项分析认为，每个城市的基金结存额充裕程度是以支出和收入 两方面为基础的。这里所提到的基金结存额不仅包括普通基金的未保 留基金结存额，还包括普通基金的基金结存准备金和特种收入基金的 基金结存额。这个指标最能反映出可用净资金应对经济衰退、自然灾 害和其他挑战或是突发事件的效果。 从政府性的财务报表数据考虑，非限定用途净资产是净资产的一 2 部分而且与早先提到的城市应对财政挑战的财政能力有密切的逻辑 关系。这里所提到的非限定用途净资产，等于政府活动非限定用途净 资产外加能够满足此项研究要求的限定用途净资产。在城市净资产的 其他分额中所反映的资金通常是无法作上述用途的。 非限定用途净资产支出的百分率说明了有关非限定用途净资产 供给政府的资金支出程度（从财政角度考虑）重要性的大致情况。 二、以基金为基础指标的测量结果 表１概括了两个表中的基金测量指标。提供了综合所有城市和 大、中、小的各组城市数据。表１Ａ报告了可以从城市的基金结存额 中供给普通资金支出的月份数。表１Ｂ报告了基金结存额所代表的普 通基金收入的百分率。 有可用基金结存额的城市应符合以下测试： 1.其普通基金支出(收入的 5%)不足一个月，未能通过政府财政官 员协会（GFOA ）政策性建议中可接受的最低支出（或收入）标准的