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Part4: 预算 调整 预算 分析 预算 考核 1. 概念 2. 内容 3. 案例 4. 发展与完善 2020/6/13 一、概念 预算调整 预算分析 text1 预算考核 ? 指经过批准的各级预算 ，在执行中因特殊情况 需要增加支出或者减少 收入，使原批准的收支 平衡的预算的总支出超 过总收入，或者使原批 准的预算中举借债务的 数额增加的部分变更。 ? 预算考核是对企业内 部各级责任部门或责 任中心预算执行结果 进行的考核和评价， 是管理者对执行者实 行的一种有效的激励 和约束形式。 预算分析是针对需要 进行预算调整的部分 ，对于预算的目标与 实际执行之间的差额 进行分析并找到其原 因。 预算调整 ? 1 、预算约束力 预算方案一经集团公司批准下达，即具有 刚性和针对性 ，各单位 必须认真组织实施和严格执行。除发生影响预算执行的重大事项外 ，一般不作调整。 ? 2 、预算调整事项 在预算执行过程中，如果发生 以下特殊事项，对企业经营活动和 财务收支产生重大影响 ，使下达的预算指标发生较大变化的，允许 对预算进行调整。 第一，产业政策发生重大变化 第二，国家相关政策发生重大变化 第三，公司组织、战略的调整 第四，集团公司认定的其他需调整因素 二、内容 ? 3 、预算调整分类 ? 预算调整分类分为预算内项目调整、预算外项目调整和预算整体目标调 整。 ? 预算内项目调整 是指预算中 已涉及 ，实际执行中与预算偏差较大需要调 整的事项。 ? 预算外项目 调整是指预算中 未涉及的 ，但因内部或外部因素导致的、必 须执行的事项。 ? 预算整体目标调整 是指因 市场 发生重大变化等因素，各预算责任单位对 其预算整体目标进行的调整，预算整体目标调整需逐级上报集团审批。 ? 4 、预算调整程序 预算 责任 单位 集团 预算 管理 办公 室 预算 管理 领导 小组 总经 理办 公室 董事 会 申请 意见 审议 审议 审批、 下达 预算分析 ? 1 、基本要求 ? 预算分析报告的目的在于 分析预算执行结果与预算指标之间的差异 ，提出相应的改进 措施 ， 指导 企业未来的生产经营活动。各预算责 任单位应建立预算执行分析报告制度，定期对预算执行情况进行分 析。 ? 2 、分析程序 ? 预算分析一般包括以下基本步骤和内容：收集资料、掌握情况。对 比分析、确定差异。分析原因、落实责任。提出措施、改进工作。 归纳总结、反馈报告。 ? 3 、分析方法 ? 预算分析方法包括 定量分析与定性分析 ，各预算责任单位根据实际 情况结合使用。 ? 4 、分析报告 ? 预算分析报告可分为定期报告和不定期报告。 ? 定期报告 主要指预算执行情况分析报告，一般分为 月度 预算执行情况分析报告、 季度 预算执行情况分 析报告、 年度 预算执行情况分析报告三类。 ? 不定期报告 是指当主要生产经营指标或部分预算责 任单位经营状况与预算产生 较大差异 时，需要编制 重要事项差异综合分析报告和专题分析报告，重要 事项差异综合分析报告及专题分析报告由集团业务 职能部门和各预算责任单位负责编制。 ? 5 、预算分析内容 ? 预算分析内容主要包括： ? 预算的执行情况及存在的主要问题； ? 经营要素影响预算完成情况分析，应按照可比口径与上年 同期比较，与 预算年度、进度比较进行分析 ，经营要素至 少按照集团确定的预算指标进行分类； ? 经营方针、经营战略、增收节支措施 对损益性预算的影响 ； ? 投融资方案 对资本性收支预算的影响； ? 现金流 情况以及其他影响预算的重大事项； ? 当期 预算措施 执行 情况； ? 下期 预算完成情况预计及拟采取的措施等。 预算考核 ? 1 、考核内容 ? 预算指标考核 主要通过预算执行结果与预算考核指 标进行对比，确定 差异 及分析 差异形成的原因 ，为 评价各预算责任单位的工作业绩和奖惩兑现提供依 据。主要预算指标考核纳入集团公司考核体系。 ? 预算工作质量考核 是在预算指标考核、财务动态监 测和年度财务决算的基础上，对 预算责任单位的预 算编制水平、执行效果、预算管理 进行综合评估， 2020/6/13 2. 考核原则 分级 考评 原则 可比 性原 则 时效 性原 则 例外 原则 ? 3 、考核部门 ? 预算考核 由集团预算管理办公室负责， 预算指标考核 由集团综合计划 部牵头， 预算工作质量考核 由集团财务与产权管理部牵头。 ? 4 、考核程序 ? 集团全面预算管理办公室根据各预算责任单位预算指标考核和预算质 量考核结果，提出对责任单位的预算综合考核建议报告，报预算管理 领导小组，并负责与被考核单位充分沟通考核结果，解答疑惑和问题 。预算考核建议报告经预算管理领导小组批准后提交业绩考核管理部 门，按既定的考核办法。 ? 5 、考核指标 ?