企业所得税的调整表.doc

企业所得税调整表 公式：（利润总额 +调增 - 调减） * 税率（间接计算法） 、可以扣除的项目： （超标的调增）⑴、工资支出； 按工资薪金支出总额扣除⑵、职工福利费 按工资薪金总额的 14% ⑶、职工教育费 按工资薪金总额的 2.5% 超过部分以后 年度结转扣除 ⑷、工会经费 按工资薪金总额的 2% （三项经费 合计按工资薪金总额的 18.5%） ⑸、利息支出 按金融机构同类、同期贷款利率计算； 存款利息，同业拆借利息，批准发行的债权利息支出可以扣除 ⑹、业务招待费 按发生额的 60％扣除，最高不超当年销 售收入的 5％0. ⑺、公益、 救济性捐赠。 在年度利润总额的 12%以内的部 分，准予扣除。非公益性捐赠、直接捐赠不允许扣除。 （8）广告费和业务宣传费。按销售收入的 15%扣除，超过 部分以后年度结转。 、不允许扣除项目： （调增）⑴、向投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项⑵、企业所得税税款 ⑶、税收滞纳金 ⑷、罚金、罚款和被没收财物损失 （银行罚息可以扣除）⑸、赞助支出，指各种非广告性质的赞助支出⑹、非公益、救济性捐赠， 超年度利润总额 12％的公益 性捐赠 ⑺、未经核定的准备金支出 （不合规定的资产减值准备金，风险准备金等） ．免税收入：（调减）⑴、国库券利息收入⑵、符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性投资 收益 3）在中国境内设立机构，场所的非居民企业从居民企业取得与该机构，场所有实际联系的股息，红利等权益性投资收 益 4）符合条件的非盈利组织的收入 4、不征税收入 1）财政拨款 2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性 基金 3）国务院规定的其他不征税收入 5、加计扣除 （1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加 计扣除 50% 2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除 200% 6、减计收入 企业【综合利用资源】 ，生产符合国家产业政策规定的产品 所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入， 减按 90% 计入收入总额。 7、抵（扣）免应纳税额 1）【创业投资】 企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业 投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 （2 年以上，投资额的 70% 满 2 年的当年抵扣，可以结转） 2）企业购置用于【环境保护】 、【节能节水】、【安全生产】等专用设备的投资额，可以按一定比例实行【税额】抵免。 （专用设备投资额的 10% 抵扣，可以结转）