管理会计 利润敏感性分析 利润的敏感性分析.pptx

利润敏感性分析 主讲教师 卞艳艳 杨师兄的快餐店经营了半年了，客流量比较稳定，每个月利润在8000元左右。 有什么办法可以帮助他实现10000元的利润吗? 从这个公式中，可以看到影响利润的因素主要有4个：单价、单位变动成本、销售量和固定成本。如果同时经营多种产品，还需要考虑到各种产品所占的销售比重。 P=（p-b）x-a 可以通过利润敏感性预测来分析各个影响因素的利润敏感度，揭示利润与各因素之间的变动关系，并对敏感度高的因素进行重点分析，以保证目标利润的实现。 怎么衡量每个因素对利润的影响程度呢？ 敏感系数=目标值变动百分比/因素值变动百分比 各因素敏感系数=利润变动百分比/各因素变动百分比 敏感系数为正，表示与利润同向增减变动；敏感系数为负，表示与利润反向增减变动。 敏感系数越高，则该因素变动对利润的影响也就越大！ 任务导入：单一产品的敏感性分析  快餐店初期只销售鸡腿饭时，经营数据如下： 鸡腿饭的经营数据（单位：元） 项目 鸡腿饭 单位销售价格 8 单位变动成本 4 固定成本 9600 销售额量 4400 销售额 352000 利润 8000 分析目标：分析销售单价、销售量、单位变动成本和固定成本对利润的敏感性。 任务实现：单一产品的敏感性分析  各因素的敏感性分析 项目 销售单价 销售量 单位变动成本 固定成本 原数据 8元 4400份 4元 9600元 变动1%后的数据 8×（1+1%）= 8.08元 4400×（1+1%）= 4444份 4×（1-1%）= 3.96元 9600×（1-1%）= 9504 变动的利润额 352元 176元 176元 96元 利润变动百分比 4.4% 2.2% 2.2% 1.2% 敏感系数 4.4 2.2 -2.2 -1.2 任务实现：单一产品的敏感性分析  可以看出，在影响利润的各因素中，单价（p）的敏感性最大，固定成本（a）的敏感性最小。 而单位变动成本（b）和销量（x）的敏感性取决于单位变动成本（b）占单价（p）的比重。 由（p-b）x-a=P， 当b 1/2 p时，敏感次序为p﹥b﹥x﹥a 当b 1/2 p时，敏感次序为p﹥x﹥b﹥a 当b = 1/2 p时, 敏感次序为p﹥x =b﹥a 任务导入：多种产品的敏感性分析  快餐店现在经营三种口味的快餐，月总销售额为33100元，固定成本为9600元，利润为8000元，其他数据如下： 快餐店的销售组合（单位：元） 项目 鸡腿饭 牛肉饭 卤肉饭 单位销售价格 8 12 10 单位变动成本 4 5.5 4.5 单位贡献毛益 4 6.5 5.5 单位贡献毛益率（%） 50 54.18 55 占总销售额的百分比（%） 30 40 30 销售额 9930 13240 9930 销售量（份） 1242 1103 993 贡献毛益 4965 7173.5 5461.5 分析目标 任务导入：多种产品的敏感性分析 1. 如何对三种产品的价格进行适当调整，实现10000元利润？ 2. 将固定成本降低到什么程度能实现10000元利润？ 3. 如何调整单位变动成本，能实现10000元利润？ 4. 按照现有的三种产品的贡献毛益，在牛肉饭销售比重不变的情况下，如何调整鸡腿饭和卤肉饭的销售占比，使得销售额达到36500元时，能实现10000元利润？ 价格变动2%对利润的影响 项目 鸡腿饭 牛肉饭 卤肉饭 价格（元） 8×（1+1%）=8.08 12×（1+1%）=12.12 10×（1+1%）=10.1 单位变动成本（元） 4 5.5 4.5 单位产品边际贡献（元） 4.08 6.62 5.6 变动的利润额（元） （8.08－8）×1246 = 99.68 （12.12-12）×1103= 132.36 （10.1-10）×993= 99.3 利润变动百分比 99.68/8000×100%=1.25% 132.36/8000×100% =1.65% 99.3/8000×100% =1.24% 价格对利润的敏感系数 1.25 1.65 1.24 1.通过调整价格实现目标利润： 假定价格上升1%，其他因素保持不变： 任务实现：多种产品的敏感性分析  可以看出，牛肉饭价格对利润的敏感系数最大。因此，可以选择调整牛肉饭价格以达到目标利润。 假设牛肉饭价格调整为x，其他因素不变则： （x－5.