税法冲刺重点.pdf

前言 一、考试题型、题量 客观题：单选题，共 20 题（20 分）；多选题，共 15 题（15 分）；判断题，共 15 题（15 分）。 主观题：计算题，共 4 题（20 分）；综合题，共 3 题（30 分） 二、重点章节及分值分布 重点章节： 流转税的三大税：增值税、消费税、营业税 所得税：企业所得税、个人所得税 小税种：关税、土地增值税 分值分布： 第一章概论、第十六章程序法、第十七章税务行政法制（共 10 分左右） 第二至十五章实体法（共 90 分左右），其中 1.第 2、3、4 章增值税、消费税、营业税，共 30 分左右； 2.第 5 章至第 13 章（总分共 30 分多） 3.企业所得税和个人所得税（总分共不到 30 分） 三、税法考试的特点 1.题量较大：50 道客观题，7 道计算综合题。 2.跨章节的综合题，流转税结合出题，所得税之间的结合，所得税与流转税、小税种的结合出题。 3.考核的细致而全面，章章有题，特别客观题，容易忽视。需要在考前认真而细致看教材。 第一章概论 历年出题均在客观题型（多选、判断），题量 1～2 题，分数 1～2 分 一、税收法律的构成 主体：双方、对纳税方属地兼属人管理、主体双方地位平等，但权利义务不对等 二、税法构成的要素 1.纳税人：与负税人相结合 2.征税对象：区分税种的标志 3.税率：税额占征税对象的比重，税率的表示可以是比例的、累进的、定额的； 三、税法的制定 制订的主体及对应的法律级次，注意授权立法中是 5 个暂行条例，企业所得税暂行条例已经失效。 四、税法制定后的实施原则 实体从旧、程序从新 五、我国现行的税法体系 实体法中的流转税是纳税人、负税人不一致的，具有转嫁性的；所得税、负税人一致 目前，我国税制基本上以间接税和直接税为双主体 六、税收的征收机关和收入的划分 国税和地税的征收范围，仅记一方面就可，余下必定是另一税务机关征收。注意海关征收范围。 第二章增值税法 本章在考试当中各种题型都会出现，一般选择、判断题占 6、7 分左右，计算综合题占 10 分左右，共 20 分左右； 一、征税范围 结合消费税、区分营业税。 二、8 种视同销售行为 特别注意（4）～（8）项视同销售行为，应注意比较它们之间的异同，并与不得抵扣进项税进行区分： 共同点： 1.视同销售货物情况下，应计算销项税额，计税销售额必须按规定的顺序确定，而不能用移送货物的账面 价值； 销售额的确定按下列顺序：①当月货物平均售价；②近期同类货物平均售价；③组成计税价格 2.视同销售发生时，所涉及的购进货物的进项税额，符合规定可以抵扣。 3.视同销售不仅缴纳增值税，还会涉及缴纳企业所得税的情况。 不同点： 购买的货物用途不同，处理也不同 1.购买的货物：用于投资（5）、分配（6）、赠送（8），即向外部移送——视同销售计算销项税； 2.购买的货物：用于非应税项目（4）、集体福利和个人消费（7），本单位内部使用——不得抵扣进项税； 已抵扣的，作进项税转出处理。 三、兼营与混合销售 1.混合销售行为 ①含义：一项销售行为既涉及增值税应税货物又同时涉及非应税劳务（即应征营业税的劳务），为混合销 售行为。 1 在考题中，如果出现"且，同时"的情况，一般是混合销售的情况。运输企业销售货物并运输的，是视同销 售。 ②税务处理：混合销售原则上依据纳税人的营业主业判断是征增值税，还是征营业税。属于增值税的混合 销售行为，只征增值税。 2.兼营非应税劳务 ①含义：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务（即营业税规定的各项 劳务），且二者之间并无直接的从属