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论文例文：风险导向审计模型确立之我国审计市场行为、构成和效率比较 - 教科文体 - 论文x：风险导向审计模型确立之我国审计市场行为、构成和效率比较 1绪论1.1研究背景与意义1.1.1研究背景风险导向审计模式的出现，与审计服务市场对高质量审计的需求密不可分，从20世纪90年代开始，国际大型会计师事务所就开始将审计模式从传统风险导向审计模式向现代风险导向审计模式转变。但是正当中国学术界为是否采用风险导向审计模式而进行辩论时，全球资本市场爆发了一系列公司财务舞弊和审计失败案例，研究者开始质疑现代风险导向审计的实效性。国外的研究者认为上述全球审计失败案例并非所采用的现代风险导向审计模式所致，而是由于注册会计师的独立性和审计道德因素。事实上，如果注册会计师能严格按照现代风险导向审计模式的方法和思路去执行审计业务，那么审计失败是能减少的。在国际准则趋同的情形下，中国于x开始执行新的审计准则，确立了现代风险导向的审计模式。　rsquo;尽管该模式已在中国予以确立，但该模式究竟对中国独立审计市场会产生怎样的影响尚不清楚，学者们对此也持有不同的看法。以黄世忠和陈建明（2002)为例，他们认为导致“五大审计失败的一个重要原因是其所釆用的风险导向审计模式，因为这种审计模式所改变的不仅仅是审计方法，更重要的是对传统审计理念的改变，造成了审计观念的紊乱，并使得审计可能论落为一种唯利是图的生意。但是不少学者赞同风险导向审计模式，他们认为现代风险导向审计是一种新的审计方法，以系统论和战略观为指导，釆用“自上而下”与“自下而上”相结合的审计思路，新的审计模型有利于注册会计师提高审计质量、降低审计风险，是对传统风险导向审计方法的完善（谢荣，x;陈敏圭，x;徐伟，x)。从x年至今，现代风险导向审计模式在我国执行已有多年，那么该审计模式的执行究竟对我国审计市场产生怎么样的影响应该已经有所显现。由此引出的问题是，现代风险导向审计模式是否在我国发挥了预期的效果，其执行究竟对我国的独立审计市场产生了怎么样的影响。有鉴于此，本文希望从产业观的角度出发，以风险导向审计模式的确立入手点，以审计市场为研究对象，试图从审计市场行为、市场结构和市场效率三方面入手进行相应的实证研究，以考察我国审计市场在审计模式变更后所发生的变化，并揭示现代风险导向审计模式实施过程中可能存在的问题，进而提出相应的政策建议。1.1.2研究意义现代风险导向审计模式与传统风险导向审计模式之间存在着重大差别，审计模式的重大变迁对审计市场行为主体的行为、审计市场的结果产生影响，进而又将进一步影响审计市场效率，因此，从我国审计市场入手，以风险导向审计模式的确立为观察点，关注我国审计市场所发生的变化，本研究至少存在以下几方面的重大意义：第一，现代风险导向审计模式将“自上而下”与“自下而上”两种方式相结合，从而希望实现审计资源的有效配置，提高审计效率或效果。审计模式变迁对审计市场的影响，需要通过较长时间方能有体现，从x年确立现代风险导向审计模式后已有一段时间，但是国内研究者甚少对此进行研究。因此，本文希望能通过对较长一段时间内审计市场变化的现实考察，有利于客观、准确地了解我国现代风险导向审计模式的具体应用情况及其影响，并通过对审计模式变迁所产生影响进行分析，希望能发现现代风险导向审计模式在应用中面临的问题或者“瓶颈”，以更好促进现代风险导向审计模式在我国的应用。第二，尽管国外关于审计市场结构的研究已由来已久，但是就国内而言，学者们对审计市场的研究较少，且很少有学者对审计市场进行系统性分析，或者仅局限于审计市场结构变化，或者偏重于审计市场最终表现（审计市场效率）。因此，本文基于SCP范式，通过分析现代风险导向审计模式对审计市场主体竟争行为的影响，进而分析其对审计市场行为和结构的影响，最终从审计市场效率来检验该审计模式的最终影响。将审计市场问题的研究放在审计模式变迁的背景下，可以较为系统而清晰地发现现代风险导向审计模式的应用对审计市场最终产生了怎样的影响，以及该影响的传导机制如何，为更好地应用现代风险导向审计模式提供一定的建议。第三，本文尝试将审计市场效率的研究置于审计模式变迁的背景下，尝试性地将产业组织理论与审计理论研究相结合，从产业组织的观点探究审计模式变迁的对审计市场的影响途径及最终结果，以丰富现有的产业组织理论及审计理论研究的成果。2风险导向审计模式的理论基袖和文献回顾本章将首先介绍风险导向审计模式的起源和发展；在此基础上具体分析该模式相对于传统审计模式而言给事务所审计带来的挑战；然后简单地对与本文研究直接相关的一个重要的特定研究背景——我国审计行业审计模式下现代风险导向审计模式确立过程子以介绍。最后，构建一个关于审计市场研究的分析框架。2.1风险