美国萨班斯法案404条款.pdfVIP

404 法案： 404 法案： 美国在2002 年7 月出台 《萨班斯-奥克斯利法案》，其中的第404 条款中要求所有 美国在2002 年7 月出台 《萨班斯-奥克斯利法案》，其中的第404 条款中要求所有 上市企业必须在限定时间内提交一份详尽的财务报表内控报告。 上市企业必须在限定时间内提交一份详尽的财务报表内控报告。 英文名：Sarbanes-Oxley Section 404 英文名：Sarbanes-Oxley Section 404 /050720/16/bbg3.html /050720/16/bbg3.html 2002 年，在安然事件后的一片混乱中，美国颁布了萨班斯－奥克斯利法案 （以下 2002 年，在安然事件后的一片混乱中，美国颁布了萨班斯－奥克斯利法案 （以下 简称“萨班斯法案” ）。该法案对美国商业界影响巨大，以致于美国总统布什在签署萨班 简称“萨班斯法案” ）。该法案对美国商业界影响巨大，以致于美国总统布什在签署萨班 斯法案的新闻发布会上称，“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法 斯法案的新闻发布会上称，“这是自罗斯福总统以来美国商业界影响最为深远的改革法 案”。从表面来看，它的初衷并不激进：即提高经理对股东的责任，并由此解决人们在 案”。从表面来看，它的初衷并不激进：即提高经理对股东的责任，并由此解决人们在 丑闻发生之后对美国资本市场的信任危机。然而，法案的方法却很偏激，而其中的404 丑闻发生之后对美国资本市场的信任危机。然而，法案的方法却很偏激，而其中的404 条款也因其严厉性和高昂的执行成本饱受争议。 条款也因其严厉性和高昂的执行成本饱受争议。 最复杂的条款 最复杂的条款 作为萨班斯法案中最重要的条款之一， 404 条款明确规定了管理层应承担设立和 作为萨班斯法案中最重要的条款之一， 404 条款明确规定了管理层应承担设立和 维持一个应有的内部控制结构的职责。该条款要求上市公司必须在年报中提供内部控制 维持一个应有的内部控制结构的职责。该条款要求上市公司必须在年报中提供内部控制 报告和内部控制评价报告\;上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制 报告和内部控制评价报告\;上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制 系统作出评价，注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的 系统作出评价，注册会计师还必须对公司管理层评估过程以及内控系统结论进行相应的 检查并出具正式意见。显然，404 条款对于公司内部控制情况作出严厉要求是为了使得 检查并出具正式意见。显然，404 条款对于公司内部控制情况作出严厉要求是为了使得 公众更易于察觉到公司的欺诈行为，并确保公司财务报告的可靠性。而上市公司为了遵 公众更易于察觉到公司的欺诈行为，并确保公司财务报告的可靠性。而上市公司为了遵 循该条款将付出沉重的代价，包括大量的时间和人力、财力的投入。 循该条款将付出沉重的代价，包括大量的时间和人力、财力的投入。 对于上市公司来说，404 条款的实施是一个重要的举措，必须由公司董事、管理层、 对于上市公司来说，404 条款的实施是一个重要的举措，必须由公司董事、管理层、 404 项目小组、内审总监与其 人士积极监察和参与。404 条款的遵照执行有四个区分 404 项目小组、内审总监与其 人士积极监察和参与。404 条款的遵照执行有四个区分 明显的阶段:1.公司应制定内部控制详细目录，确定内部控制是否足够，然后将这些控 明显的阶段:1.公司应制定内部控制详细目录，确定内部控制是否足够，然后将这些控 制与诸如COSO 委员会之类的内部控制研究机构的内部控制框架进行对照\; 2.公司被要 制与诸如COSO 委员会之类的内部控制研究机构的内部控制框架进行对照\; 2.公司被要 求记录控制措施评估方式，以及未来将被用来弥补控制缺陷的政策和流程(如果有的话)\; 求记录控制措施评估方式，以及未来将被用来弥补控制缺陷的政策和流程(如果有的话)\; 1 1 3.公司必须进行测试工作，以确保控制措施和补救手段起到预期作用\; 4.管理层必须将 3.公司必须进行测试工作，以确保控制措施和补救手段起到预期作用\; 4.管理层必须将 前述三个阶段的各项活动情况整理成为一份正式的报告。 前述三个阶段的各项活动情况整理成为一份正式的