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固定资产审计程序表
会计期间:
被审计单位名称:
一、审计目标 :
1、存在性; 2、是否属被审单位所有; 3、增减记录的完整性、合法性; 4、计提折旧和
大修理费用的正确性; 5、披露的恰当性。
二、审计程序: 执行情况 备注
了解和描述内控制度,完成调查问卷或流程图,检测内控关键点,完成符合性测试;
取得或编制固定资产和在建工程资产负债表日余额明细表,完成下列工作:
检查与总账、明细账余额是否相符;
检查加总数是否正确;
检查在资产负债表上列示是否一致
用统计抽样的方法抽取一定数量的固定资产台账进行账卡实核对,如有差异应查明原因并作出记录或作必要调整;
核查抽取一定数量的固定资产增减发生额记账凭证,完成下列工作:
检查固定资产增减手续是否符合内控要求;
对新增加的固定资产要分别其不同的来源,检查固定资产计价的真实性、完整性和正确性;
对因出售、报废和毁损的固定资产,检查手续是否齐全,有关收入是否及时足额入账,账务处理是否正确;
审查对外投资转出的固定资产核算是否正确,有关手续是否齐全,议定的价格是否合理
对固定资产盘盈盘亏处理的审查,完成:
审阅固定资产盘点表,核实盘盈盘亏的固定资产的类别、数量和金额;
检查是否通过 待处理财产损溢 科目核算,账务处理是否正
确;
检查是否按规定的程序报批转销、处理
对固定资产折旧的审查,完成:
审核确定计提折旧的固定资产范围是否正确;
检查固定资产折旧方法的一致性;
检查固定资产折旧额的正确性和账务处理的正确性
对固定资产修理的审查,完成:
检查是否编制大修理计划,并按计划进行大修理;
抽查日常发生的修理费用, 是否按规定分别不同用途记入 制造费用 或管理费用 ;
审查预提大修理费用是否经财政部门备案,提取方法是否保持一致,实际数与预提数的差额,账务处理是否正确
编制汇总底稿,阐明审计结论。
编制人员: 编制日期: 复核人员: 复核日期:
“执行情况”标识:
1)“√”:已执行,没有发现重大差异或异常;
2)“Δ”:已执行,发现有重大差异或异常;
3)“×”:不适用,没有执行。
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