经济法基础第五章企业所得税和个人所得税法律制度.pdf

第五章 企业所得税和个人所得税法律制度 【考情分析】 年均分值 15-20 分，各种题型均可出现。 【考点一】企业所得税的纳税人、征税对象和税率★★ 【考点大数据】近 4 年本考点考试分值占本章总分值比重 5.8% ，分值分布较多的知识点是纳税 人和征税对象。 【重要考点回放】 一、纳税人、征税对象和税率 1. 中国境内的 企业 和其他取得收入的 组织 。 2. 分类：（ 1）居民纳税人：依法在中国境内成立，或者依照外国（地区） 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 （2 ）非居民纳税人：非居民 纳税人 企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在 中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来 源于中国境内所得的企业。（营业代理人 视为 非居民企业在中国境内设立 的机构、场所） 居民纳税人：来源于中国境内、境外的所得（ 25%） 非居民纳税人： （1）境内设立机构、场所的，就所设机构、场所取得的来 征税对象及税 源于境内的所得，及发生在境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得 率 （25%）；（ 2 ）境内未设立机构、场所的，或虽设立但取得的所得与其所 设机构、场所没有实际联系，应当就其来源于中国境内的所得纳税。 （20% 实际 10%）。 二、所得来源地的确定 销售货物 交易活动 发生地 提供劳务 劳务 发生地 不动产转让 不动产所在地 动产转让 转让动产的企业或者机构、场所所在地 权益性投资资产转让 被投资企业所在地 股息、红利等权益性投资 分配所得 的企业所在地 利息、 租金和特许权使用费所得 负担支付所得的企业或者机构、 场所所在地或个人住所地 【例题 1 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，以下属于非居民企业的是（ ）。 A. 根据我国法律成立，实际管理机构在中国的丙公司 B. 根据外国法律成立，实际管理机构在我国的甲公司 C. 根据外国法律成立且实际管理机构在国外，在我国设立机构场所的 D. 根据我国企业法律成立，在国外设立机构场所的 『正确答案』 C 『答案解析』非居民企业，是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但 在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得 的企业。 【例题 2 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人 的是（ ）。 第 1 页 A. 外国公司在中国境内的分公司 B. 在中国境内注册成立的社会团体 C. 在中国境内注册成立的一人有限责任公司 D.在中国境内注册成立的个人独资企业 『正确答案』 D 『答案解析』依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳 税义务人，不缴纳企业所得税。 【例题 3 ·单选题】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定来源于中国境内、境外所得的 下列表述中，不正确的是（ ）。 A. 提供劳务所得，按照劳务发生地确定 B. 销售货物所得，按照交易活动发生