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综合所得相关知识分析 2018 年第 4 季度“工资、薪金所得”应纳税额的计算 1. 计算公式 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率 - 速算扣除数 = （每月收入额 - 法定扣除项目）×适用税率 - 速算扣除数 2. 减除费用标准（ 2019 年重大调整） 对纳税人在 2018 年 10 月 1 日（含）后实际取得的工资、薪金所得， 减除费用统一按照 5000 元/ 月执行。 3. 适用税率、速算扣除数（ 2019 年重大调整） 个人所得税税率表（工资、薪金所得适用） 级数 全月应纳税所得额 税率 速算扣除数 1 不超过 3000 元的 3% 0 2 超过 3000 元至 12000 元的部分 10% 210 3 超过 12000 元至 25000 元的部分 20% 1410 4 超过 25000 元至 35000 元的部分 25% 2660 5 超过 35000 元至 55000 元的部分 30% 4410 6 超过 55000 元至 80000 元的部分 35% 7160 7 超过 80000 元的部分 45% 15160 【案例】中国某公司职员王某， 2018 年 11 月取得工资、薪金收入 10000 元。当地规定 的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险 8%，基本医疗保险 2%，失业保险 0.5%，住房公积金 12%。王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为 8000 元。 【解析】王某 2018 年 11 月工资、薪金所得的个人所得税计算： （1）减除费用为 5000 元/ 月； （2 ）专项扣除 =8000×（ 8%+2%+0.5%+12%）=1800 （元）； （3 ）扣除项目合计 =5000+1800=6800 （元）； （4 ）应纳税所得额 =10000-6800=3200 （元）； （5 ）以应纳税所得额 3200 元查找税率表，确定适用税率为 10%，速算扣除数为 210，则 应纳税额 =3200 ×10%-210=110 （元）。 考点 5 ：综合所得的法定扣除项目（ 2019 年新增）（ P200） 1. 概览（★★★） 2. 详细规定（★★） 扣除标准 扣除方法 减除费用 60000 元/ 年（ 5000 元/ 月） 包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、 基本 专项扣除 医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等 纳税人的子女接受学前教育和学历 受教育子女的父母 分别按扣除 子女教育 教育的相关支出， 按照 每个子女每月 标准的 50%扣除 ；经父母约定， 专项附加 1000 元 的标准定额扣除 也可以选择 由其中一方按扣除 专