2021年电大一村一税收基础期末复习资料.doc

税收基础期末复习 《税收基础》课程形成性考评册参考答案 税收基础作业一 1.税收特征是什么？为何税收有这些特征？举例说明哪些地方表现了税收特征？ 答：（1）税收三个基础特征是强制性、固定性和无偿性。（2）税收三个基础特征是一个完整统一体，缺一不可。无偿性是税收分配关键特征，强制性和固定性是对无偿性确保和约束。税收三个基础特征是不一样社会制度下税收所共有，它是税收本质具体表现。税收“三性”是不一样社会制度税收“共性”，它是区分于其它财政收入形式标志。区分一个财政收入是税还是非税，不在于它叫什么名称，而关键看它是否同时含有这“三性”，只要同时含有这“三性”，即便不叫税，实质上也是税。（3）假设，我每个月工资有3000元（实际上没有啊），那么：我必需根据《个人所得税法》相关要求缴纳个人所得税75元，不交就是违法，税务机关有权对我进行处罚，这就是税法强制性。我交税后，没有得到任何物质产品，这就是税法无偿性。我交税金，是根据国家早已公布实施税法要求标准进行，且这个标准在短期内不会更改，这就是税法固定性。 2．什么叫税收保全？税收保全是征收管理工作中哪一部分工作？什么情况下需要进行税收保全？相关税收保全要求有哪些？ 答：（1）是指税务机关对可能因为纳税人行为或某种客观原因，致使以后税款征收不能确保或难以确保而采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其它财产方法。 （2）税收保全方法是税务机关为确保税款立即足额征收、打击偷、逃、漏税行为方法之一。 （3）采取税收保全方法，税务机关必需要有证据认为从事生产、经营纳税人有逃避纳税义务行为，税务机关就能够在要求纳税期之前，责令其限期缴纳应纳税款；在要求期限内发觉纳税人有显著转移、隐匿其应纳税商品、货物和其它财产，或应纳税人有转移、隐匿收入迹象，税务机关可责令其纳税人提供纳税担保，假如纳税人不能提供纳税担保，经县级以上税务局（分局）局长同意，税务机关可采取下列税收保全方法。（4）税务机关可采取下列税收保全方法：一、书面通知纳税人开户银行或其它金融机构冻结纳税人金额相当于应纳税款存款；二、扣押、查封纳税人价值相当于应纳税款商品、货物或其它财产；三、税务机关可按法定程序依法拍卖或变卖所扣押查封商品、货物或其它财产，以拍卖或变卖所得抵缴税收。 3.生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税是怎么划分？分析它们作用和优缺点。 答：增值税依据对固定资产处理不一样，可分为三种类型：生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。生产型增值税不许可扣除购固定资产价款，课税依据既包含生产资料，又包含消费资料，相当于社会国民生产总值，所以被称为生产型增值税；消费型增值税在征税时，许可将当期购置固定资产价款一次全部扣除，课税依据只限于消费资料，故称消费型增值税；而收入型增值税，只许可扣除固定资产折旧部分，课税依据只相当于社会国民收入，所以叫作收入型增值税。 其中，收入型增值税是界于生产型增值税和消费型增值税之间一个税，是一个理论上可行增殖税，这是因为增值税采取是税款凭票抵扣法，而收入型增值税外购固定资产价款是以计提折旧方法分期转入产品价值，转入部分没有正当外购凭证，所以税款不能抵扣，再加之收入型增值税计算复杂，征管难度大，从而在实际税务管理工作中受到了限制而不宜广泛使用。 因为生产型增值税对纳税人购进固定资产所含税款不予抵扣，所以造成了生产型增值税是谁投资谁纳税。尽管这种制度能够确保财政收入，缓解财政压力，不过其抑制投资和税负不平问题还是显得比较突出。同时，因为对固定资产所含税金不许可抵扣，使得产品成本中包含了这笔税金，产品反复征税，企业负担重，尤其是高新技术产业和基础产业固定资产投资比重大，税收负担相对更重。 现在，世界上实施增值税国家普遍选择消费型增值税或收入型增值税，其中，欧洲经济共同体各国全方面实施消费型增值税，发展中国家也大部分采取消费型增值税。其关键原因就在于，消费型增值税不在生产步骤征税，有利于调动企业生产主动性，能够根本消除反复征税带来多种弊端，将增值税对投资任何不利影响降低到最低程度，有利于加速设备更新，推进技术进步。这些优点，在经济越发达、资本有机组成和资本密集程度越高国家和地域就越显著。同时，消费型增值税和其它两种类型增值税相比，在计算征收方面要简便得多，最适合凭发票扣税，也利于纳税人操作，方便税务机关管理，是目前国际上最优异、最流行、最能表现增值税制度优越性一个类型，也是西方发达国家推崇方法。它首先有利于对外经济贸易发展，其次，也有利于电子扣税措施实施，是中国入世后增值税税制发展方向。 4、怎样了解增值税销项税额和进项税额？为何要要求进项税额抵扣范围？ 答：（1）二者全部是在增值税中针对通常纳税人说法:如本月销售10000元,则销售税额为10000*17%=1700元,又本月生产用材料购