第五章 交易性金融资产和可供出售金融资产.pptVIP

; 金融资产 ; 金融资产 ;以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 特点:在活跃的市场中有公开的市价。 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以进一步分类： 交易性金融资产和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。;一、交易性金融资产含义 企业为了近期出售，赚取买卖差价而持有的金融资产，如短期持有的具有市价的股票、债券和基金。 ;§5.1 交易性金融资产 ;二、交易性金融资产的核算 （一）取得核算 取得交易性金融资产时，以取得时的公允价值为初始确认金额，计入“交易性金融资产——成本”，不包括：已宣告尚未发放的现金股利与已到期尚未领取的债券利息（应收股利/应收利息）； 取得资产时支付的交易费用（手续费、佣金）于发生时计入“投资收益”； ;会计分录： 借：交易性金融资产——成本 (应收股利/利息) 投资收益 贷：银行存款/其他货币资金 例：NO.98—4-1、2 ;§5.1 交易性金融资产 ;§5.1 交易性金融资产 ;（三）出售核算 出售交易性金融资产时，以出售时的公允价值与账面余额之间的差额确认“投资收益”；同时，将 “公允价值变动损益”账户相应额度结转到“投资收益”账户。 ;会计分录： 借：银行存款 （公允价值） 投资收益 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 （投资收益） 同时，借：投资收益 贷：公允价值变动损益 或借：公允价值变动损益 贷：投资收益 例：NO.102—4-9 ;课堂练习： 2008年5月11日，甲企业购入10万股股票，市价10元，企业将其划分为交易性金融资产。取得时实际支付106万元（包括已宣告尚未发放的现金股利5万元，交易费用1万元）。2008年5月16日，收到现金股利5万元。2008年12月31日，该股票公允价值112万元。2009年5月6日，收到现金股利3万元。2009年6月8日，将该股票出售，售价120万元，不考虑其他费用。; ;§5.2 可供出售金融资产;§5.2 可供出售金融资产;§5.2 可供出售金融资产;§5.2 可供出售金融资产;§5.2 可供出售金融资产;§5.2 可供出售金融资产;§5.2 可供出售金融资产;§5.2 可供出售金融资产;Thank you