总结税务管理技巧.ppt

现行税法体系介绍——立法体系 权利 立法机关 内容 法律地位 立法权—制定法律 全国人大、人大常委会 《企业所得税法》、《个人所得税法》、《税收征收管理法》；增值税、营业税等暂行条例 仅次于宪法 行政立法权—法规、规章 国务院 《企业所得税法实施条例》、《税收征收管理办法实施细则》 低于宪法，高于地方法规、部门规章 地方性法规—自治条例、单行条例 地方人大及其常委会 仅海南省、名族自治区地区 以税法为准神，按国家授权行事 税收部门规章—解释、细则、办法 财政部、国家税务总局、海关总署 《增值税暂行条例实施细则》、《税务代理试行办法》 国务院授权，本部门权限范围内 地方税收规章 各人民政府 车船税、房产税等地方性暂行条例 国家授权，在税法范围内 税收管理体制介绍 税收管理体制：是在各级国家机构间划分税权的制度。 纵向划分：中央和地方国家机构之间。 横向划分：同级立法、司法、行政等国家机构之间。 税收机构设置 国家税务总局 省国税局 市、地区国税局 省地税局 市、地区地税局 财政部门 海关 增值税、消费税、车辆购置税、所得税、证券交易税、存款利息税等，及滞纳金、补税、罚款 营业税、城市维护建设税、个人所得税、资源税、土地增值税、房产税、印花税、契税等，及滞纳金、补税、罚款 关税、行礼、邮递物品进口税，代征进出口环节增值税、消费税 代征地方附加、契税、耕地占用税 公司税务管理的意义 中国企业税务管理的心智历程 盲目无法 检查处罚 了解学习 检查处罚 规范筹划 规避税务检查风险，降低企业检查成本。 企业税务风险：是指企业的纳税行为不符合税法规定，应纳税而未纳税或少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险。 健全公司财务制度，提升公司内部控制能力与财务管理水平。 合理税务筹划，增收节支。 在经济增长减缓、金融危机仍未见底、财政收入减收的形势下，今年1—5月份国家税收呈整体下滑趋势，企业不差钱，国家很差钱。2008年，中国税务稽查机关共查补收入513.6亿元，2010年，国税总局下达了全国必保完成 1000 亿的稽查任务。 税务常规罚则一览 项目 内容 罚则 税务管理基本规定 如：未按期登记、申报、变更，未按规定设置保管账簿、凭证 2000元以下，情节严重的处2000元以上1万元以下罚款。伪造、变造证件情节严重的，处以1万以上5万元以下罚款。 发票管理 违反发票管理法规开具、使用等 由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款，两种或者两种以上行为的，可以分别处罚；私自印制、伪造变造可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任 ；导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，由税务机关没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。 滞纳金 滞纳金是当事人不及时履行其所不能代替履行的义务时，国家行政机关对其采取课以财产上新的给付义务的办法，也就是在经济上加重义务，促使其履行义务 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金 偷税 纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假申报，不缴或少缴税款的 有纳税机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。刑法偷税占应纳税额30%以上且偷税数额10万元以上的，处3-7年以下有期徒刑 宏观要求：2009年5月5日，《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）正式发布，《指引》要求：企业应结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系，建立相应的税务风险管理制度。 税务管理方法简介 掌握与公司经营业务有关的税收政策，规范公司的流程和制度 税务管理目标： 税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； 经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； 对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； 纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定。 要与企业经营业务相关 常规税务制度与流程建设方法 税务部门的成立、组织架构与人员设置 大、中型企业根据自身规模可成立专门的税务部门，人员：一般3-5人，其中，部门经理1人，专员2-4人，下属各分、子公司设置税务专员1-2人。 小型企业可不设专门的税务部门，由总账会计或核算会计兼。 管理区别：小型企业税务管理偏重于核算；大、中型企业更偏重于税务政策的指引和企业税务筹划。 常规制度与流程建设 1、与公司各项业务相