所有者权益及损益表程序表格(3个doc2个xls)7.docx

所有者权益及损益表程序表格 （3 个 doc 2 个 xls）7 索引号: （审计机关名称）合并损益表审计程序表 被 页次： 审 计 企 业 : 审计程序 执行悄 工作底穩 况说明 索引号  (1)不计提折旧固定资产中包含的未实现内部销借利润的抵销： 在合并销皆收入项目中抵销固定资产交易的销皆收入：在合并销售成本项目中抵销该 固定资产的销售成本：在合并固定资产原价项目中抵销未实现内部销售利润的数额。 在该固定资产的使用期间内，毎期编制合并会计报表时都必须将该固定资产原价中所 包含的未实现内部销售利润抵销，直至该固定资产退出企业集团止。 (1)计提折旧的固定资产中包含的未实现内部销售利润的抵销 在发生固定资产交易的当期，在合并销售收入项目中抵销该固定资产交易的销售收 入；在合并销售成本项目中抵销该固定资产交易的销售成本；在合并固定资产原价项目 中抵销该固定资产原价中未实现的内部销售利润? 在计提折旧时，还应当将该固定资产计提的折旧中包含的未实现内部销售利润的 数额抵销。抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售 利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。 在发生该固定资产交易以后的会计期间到该固定资产淸理报废止，每年都要：一将 审计人员： 审计日期: 复核人员:复核日期: 复核人员: 复核日期: 索引号： (审计机关名称) 合并损益表明细审计程序表 被 审 计 企 业 页次： 审计程序 执行情 况说明 工作底稿 索引号 内部销售固定资产所包含的未实现内部销售利润的数额予以抵销，即借记年初末分配利 润、贷记固定资产原价。二将内部购进固定资产计提的折I日中包含的未实现内部销售利 润抵销。其抵销数额为该固定资产当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售 利润的固定资产原价计提的折旧额的差额。三将内部第借固定资产原价所包含的未实现 内部销售利润中以前会计期间已计入累计折旧的数额抵销，即借记累积折旧、贷记管理 费用。 ③在固定资产报废清理时，将该固定资产原价中包含的未实现内部销售利海总额减去报 废清理以前固定资产原价中包含的未实现内部销售利润中已计入以前各期折旧费用的 数额（即己实现内部销借利润的数额）后的余额予以抵销.借记年初末分配利润、贷记 管理费用和营业外支出（或营业外收入），其中抵销管理费用项目的数额为该固定资产 当期计提的折旧额减去按照不包含有未实现内部销售利润的固定资产原价计提的折旧 额的差额。 母公司与子公司、子公司相互之间持有对方债券所发生的投资收益应当与其相对应 的利息支出相互抵销。 母公可与子公词、子公可相互之间权益性资本投资收益应当予以抵销 子公司“净利润”项目扣除母公司投资收益后的余额，即为少数股东本期损益 全部损益减去少数股东所持有的损益后的余额为净利润 对于全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初未分配利润，子公司资产负债表 中实收资本、资本公积、盈余公积和母公司损益表中投资收益，与母公司对子公司权益 性资本投资，子公可利润分配表中提取盈余公积（或提取法定公积、提取法定公益金、 提取蚣积金、储备基金和生产发展基金）、应付利润（或已分配股利、应付股利、已分 配优先股股利、已分配普通股股利）相互抵销，抵销产生的差额作为合并价差处理。 对于非全资子公司，应当将子公司利润分配表中年初末分配利润，子公司资产负债 表中实收资本、资本公积、盈余公积和母公司损益表中投资收益，少数股东损益，与母 审计人员: 复核人员： 审计日期: 复核日期: